Ordynacja podatkowa rozdział 26.1. System podatkowy dla producentów rolnych. Jednolity podatek rolny

Przed zarejestrowaniem jednoosobowej działalności gospodarczej lub spółki każdy przedsiębiorca musi podjąć decyzję o wyborze optymalnego systemu podatkowego. W Rosji dostępne są różne systemy preferencyjne, które znacznie zmniejszają obciążenia podatkowe dla biznesmenów. Jeśli przedsiębiorca planuje produkować i sprzedawać produkty rolne, zunifikowany system podatku rolnego jest idealnym wyborem. Ten system opodatkowania producentów rolnych jest uproszczony i dostępny dla każdego przedsiębiorcy. Ze względu na łatwość obliczenia i przygotowania deklaracji podatkowej nie ma potrzeby regularnych konsultacji z doświadczonym księgowym.

Pojęcie reżimu

System podatkowy dla producentów rolnych nosi nazwę jednolitego podatku rolnego. Jest to specjalny tryb, z którego mogą korzystać wyłącznie przedsiębiorcy, których działalność związana jest z produkcją, przetwarzaniem lub sprzedażą produktów rolnych.

Ponadto z tego systemu mogą korzystać również przedsiębiorcy pracujący w sektorze rybołówstwa. Jej główne zalety to niskie oprocentowanie i łatwość prowadzenia księgowości, dlatego wielu przedsiębiorców oszczędza na usługach doświadczonego księgowego.

Warunki stosowania

W rozdziale 26.1 Ordynacji podatkowej zawiera podstawowe informacje dotyczące zasad i specyfiki tego systemu podatkowego. Dlatego też, jeśli przedsiębiorca planuje rozpocząć działalność w dziedzinie rolnictwa, wskazane jest wcześniejsze przestudiowanie tego aktu prawnego.

Przejście na jednolity podatek rolny jest możliwe tylko w przypadku spełnienia określonych warunków. Należą do nich:

• przedsiębiorcy lub spółki powinni prowadzić działalność związaną bezpośrednio z zakładaniem, przetwarzaniem lub sprzedażą produktów rolnych, mogą również prowadzić działalność rybacką;
• Głównym warunkiem jest wytwarzanie tych produktów; jeśli więc firma jedynie je przetwarza lub odsprzedaje, nie podlega jednolitemu podatkowi rolnemu;
• co najmniej 70% jego dochodów musi pochodzić z produktów rolnych.

Jeżeli choćby jeden z powyższych warunków nie jest spełniony, przedsiębiorca musi wybrać inny reżim prowadzenia działalności gospodarczej. W przeciwnym razie naruszy wymogi prawne, co z konieczności doprowadzi do ponownego przeliczenia i przymusowej konwersji na OSNO.

Kto jest producentem produktów rolnych?

System podatkowy dla producentów rolnych został specjalnie zaprojektowany w celu uproszczenia rachunkowości tych przedsiębiorstw. Z tego systemu mogą korzystać następujące przedsiębiorstwa:

• spółki lub przedsiębiorcy wytwarzający produkty rolne, które mogą być dalej przetwarzane lub sprzedawane, ale udział tych produktów musi przekraczać 70 % ich całkowitego dochodu;
• spółdzielnie konsumenckie, ale ponad 70% ich dochodów musi pochodzić ze sprzedaży produktów rolnych, które są tworzone przez tę spółdzielnię;
• przedsiębiorstwa rybackie lub indywidualni przedsiębiorcy użytkujący statki rybackie; statki te mogą być zarejestrowane na nazwisko przedsiębiorcy lub mogą być otrzymane na podstawie umowy czarterowej;
• Organizacje świadczące różne usługi na rzecz producentów rolnych, np. mogą zajmować się zbiorem plonów, przygotowaniem pól, tuczem i wypasem oraz innymi podobnymi działaniami.

Wyżej wymienione organizacje mogą wystąpić do Federalnej Służby Podatkowej o przeniesienie do jednolitego podatku rolnego. przedsiębiorcy mogą specjalizować się w różnych rodzajach działalności rolniczej.

Co zalicza się do produktów rolnych?

Aby wyjaśnić, czy przedsiębiorca może zastosować jednolity podatek rolny, trzeba wiedzieć, co dotyczy produktów rolnych. Obejmuje to produkcję zwierzęcą i roślinną. Ponadto obejmuje to produkty przemysłu rybnego, które obejmują połów lub hodowlę ryb lub innych gatunków wodnych.

Przedsiębiorstwa specjalizujące się w produktach leśnych mogą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego.

Kto nie może używać?

Ten unikalny system opodatkowania producentów rolnych nie może być stosowany przez następujące rodzaje spółek

• przedsiębiorstwa lub firmy jednoosobowe specjalizujące się wyłącznie w przetwarzaniu lub odsprzedaży produktów;
• Przedsiębiorstwa, które tworzą i sprzedają towary podlegające akcyzie;
• firm działających w branży gier hazardowych;
• Firmy będące jednostkami budżetowymi, autonomicznymi lub rządowymi.

Wyżej wymienione spółki mogą stosować inne rodzaje opodatkowania.

Gdzie działa system?

System opodatkowanie dla producentów rolnych obowiązuje w całej Rosji. Regiony nie są uprawnione do nakładania jakichkolwiek ograniczeń na przedsiębiorców.

Zasady przechodzenia do tego systemu są takie same dla wszystkich przedsiębiorców niezależnie od regionu, w którym prowadzą działalność gospodarczą.

Jak przełączyć?

Przejście na jednolity podatek rolny uważa się za prosty proces. Musi być spełniony tylko jeden warunek. Chodzi o to, że za poprzedni rok udział ze sprzedaży produktów rolnych przekracza 70 % całkowitego dochodu uzyskanego ze sprzedaży różnych towarów lub usług.

Jeżeli przedsiębiorca jest zarejestrowany w bieżącym roku, powyższy warunek musi być spełniony za ostatnie sześć miesięcy.

W przypadku przedsiębiorstw rybackich istnieją dodatkowe warunki. Odnoszą się one do liczby pracowników i dane dotyczące użytkowania statków do prowadzenia działalności gospodarczej.

Jeśli spełnione są warunki, firmy muszą złożyć wniosek do Federalnej Służby Podatkowej przed końcem bieżącego roku. Dopiero po spełnieniu tych warunków firmy zostaną objęte jednolitym podatkiem rolnym od następnego roku.

Jeżeli firmy lub przedsiębiorcy indywidualni dopiero się rejestrują, to mają prawo od dnia rejestracji złożyć wniosek o przeniesienie do jednolitego podatku rolnego. Prawidłowo wypełnione zgłoszenie należy złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej w ciągu 30 dni od rejestracji. Jeśli w ciągu jednego roku nowi mieszkańcy nie uzyskają dochodu z produkcji rolnej, są zmuszeni do przejścia do innego systemu z jednoczesnym ponownym przeliczeniem.

Zasady obliczania

Procedura obliczania jednolitego podatku rolnego jest uważana za dość prostą, więc każdy przedsiębiorca może zrozumieć ten proces. Jeśli firmę prowadzi jeden indywidualny przedsiębiorca, może on zaoszczędzić na wynagrodzenie za pracę doświadczonego księgowego. Zasady płacenia jednolitego podatku rolnego obejmują:

• przedmiotem opodatkowania jest zysk z tworzenia, przetwarzania lub sprzedaży produktów rolnych pomniejszony o różne koszty produkcji;
• wydatki muszą być uzasadnione i poparte oficjalnymi dokumentami księgowymi;
• Stawka podatku dla tego systemu wynosi 6%;
• Aby obliczyć wysokość opłaty należy pomnożyć podstawę opodatkowania przez 6%;
• podatek jest płacony dwa razy w roku, ponieważ zaliczka jest wpłacana początkowo do 25 lipca bieżącego roku, a ostatnia wpłata jest dokonywana na koniec roku, czyli do 31 marca następnego roku.

Przykładowo, firma w ciągu roku pracy otrzymała jako przychód 800 tys. ruble. Wydatki związane z główną działalnością wyniosły 650 tys. ruble. Podstawę opodatkowania stanowi różnica między tymi wartościami, a więc wynosi ona 150 tys. ruble. Kwota podatku wynosi: 150,000 * 6% = 9,000. ruble. Stawka SAT jest uważana za dość niską, dlatego stosowanie tego systemu jest korzystne dla każdego przedsiębiorstwa działającego w dziedzinie rolnictwa.

Jakie inne podatki są płacone?

Jeśli firma stosuje jednolity system podatku rolnego, jest zwolniona z płacenia innych opłat, które są wymagane przy stosowaniu jednolitego systemu podatku socjalnego. Wszystkie te opłaty zastępuje się jednym podatkiem obliczanym według stawki 6%. Od początku 2019 roku obowiązują zmiany dotyczące podatku VAT.

Ale firmy, które obliczają jednolity podatek rolny, muszą zapłacić następujące płatności:

• obowiązkowe wpłaty pracowników na Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych;
• Podatek dochodowy dla pracowników.

Wszystkie obliczenia mogą być obsługiwane przez bezpośrednich przedsiębiorców lub księgowych.

Czy muszę płacić podatek VAT??

Od początku 2019 roku wszystkie firmy i przedsiębiorcy indywidualni stosujący jednolity podatek rolny są uznawani za podatników VAT. Ta zmiana w TWC została wprowadzona przepisami ustawy federalnej nr 335. Przedsiębiorcy mogą korzystać ze zwolnienia z VAT w pewnych sytuacjach.

Dlatego producenci rolni muszą obecnie płacić WPR i VAT. Przedsiębiorcy, którzy w 2018 r. nie mieli przychodów przekraczających 100 mln rubli, nie będą musieli zostać płatnikami VAT. Na 2019 rok limit został ustalony na 90 mln RUB. Do 2022 roku limit ten zostanie zmniejszony do 60 mln RUR. Jeśli przedsiębiorstwo ma prawo do zwolnienia z podatku VAT, musi złożyć pisemne zawiadomienie w biurze Federalnej Służby Podatkowej do 20 dnia miesiąca, od którego obowiązuje zwolnienie.

Zasady księgowania dochodów i wydatków

Aby prawidłowo obliczyć podatek, przedsiębiorca musi prowadzić odpowiednią ewidencję wszystkich przychodów i wydatków. Jako dochód podawane są przychody z głównego obszaru działalności. Ponadto obejmuje ona środki pieniężne otrzymane z innego rodzaju pracy, jest więc dochodem nieoperacyjnym.

Lista wydatków służbowych jest ściśle ograniczona. Uwzględnia się następujące rodzaje kosztów

• wynagrodzenia pracowników;
• Koszt środków trwałych;
• Koszty związane z kampanią reklamową.

Jeśli firma zawyży wydatki przy wypełnianiu deklaracji, która nie jest poparta oficjalnymi dokumentami, specjaliści Federalnej Służby Podatkowej sami przeliczą i zwiększą kwotę podatku.

Firmy muszą prowadzić rejestry księgowe, aby śledzić swoje wydatki i dochody. Istnieje specjalna księga rozchodów i przychodów tworzona dla przedsiębiorców na formularzu nr 169n.

Podatnicy WPR stosują metodę kasową obliczania podatku. Dlatego też cały dochód jest ujmowany tylko po, jako gotówka wpływ na rachunek bieżący lub wypłata w gotówce. Koszty są ujmowane po uregulowaniu przez firmę zobowiązań wobec kontrahentów.

Raportowanie

Jednolita deklaracja podatku rolnego musi zawierać informacje o wszystkich przychodach i wydatkach z tej działalności. Informacje te są przekazywane corocznie do dnia 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym. Możliwość dalszego korzystania przez firmy z WPR zależy od dokładności i terminowości składania tych dokumentów. Termin składania wniosków jest ustalany na poziomie federalnym, więc jeśli firma narusza prawo, musi płacić grzywny i kary.

Ponadto przedsiębiorcy muszą prowadzić księgę przychodów i rozchodów. Tylko wtedy podatek może być prawidłowo obliczony, a wszystkie wydatki będą poparte oficjalnymi dokumentami. Są to m.in. różne bony kasowe, umowy o świadczenie usług, kwity, potwierdzenia odbioru towarów, akty wykonywanej pracy lub inne dokumenty płatnicze.

Szczegółowy wykaz wydatków, które mogą być odliczane w ramach procesu podatkowego, znajduje się w art. 346.5 TC.

Specyfika wypełniania deklaracji

Zazwyczaj przedsiębiorcy, którzy nie zatrudniają księgowego, zastanawiają się, jak wypełnić deklarację o wybranym systemie podatkowym. Procedura jest uważana za dość prostą, więc przedsiębiorca może sobie z nią łatwo poradzić. Uwzględnia się następujące zasady

• muszą składać dokumenty raz w roku do 31 marca;
• Stosuje się formularz nr ММВ-7-3/384@ zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej;
• dokumenty mogą być wypełnione ręcznie lub na komputerze;
• atrament musi być czarny lub niebieski;
• nie dopuszcza się stempli jednostronnych;
• arkusze nie mogą być ze sobą zszyte;
• Jeśli popełnisz jakieś błędy przy wypełnianiu zeznania podatkowego, będziesz musiał wypełnić je ponownie, gdyż korekty są niedopuszczalne;
• Jeśli pozostały jakieś puste komórki, należy je wypełnić kreskami;
• informacje są pisane wielkimi literami;
• Wszystkie liczby są podane w pełnych rublach.

Jeśli rozumiesz, jak wypełnić zeznanie podatkowe, nie będziesz miał żadnych problemów z tym procesem. Dokumentacja składa się z kilku części:

• strona tytułowa zawiera podstawowe informacje o przedsiębiorcy lub firmie;
• W drugiej części podano kwotę, jaką przedsiębiorca wpłaca do budżetu;
• Część 2 służy do obliczenia kwoty podatku;
• w sekcji 2.1, podaje się kwoty strat z lat ubiegłych, o które zmniejsza się bieżącą podstawę opodatkowania;
• Trzecia część przeznaczona jest do wykazania danych dotyczących wpływów lub wydatków celowych środków pieniężnych.

Na podstawie tej deklaracji pracownicy Federalnej Służby Podatkowej sprawdzają poprawność obliczenia podatku. Dlatego od prawidłowego wypełnienia dokumentu zależy, ile pieniędzy do budżetu przekażą podatnicy WPR. Termin złożenia deklaracji jest taki sam dla wszystkich podatników, dlatego dokument powinien trafić do organów podatkowych do 31 marca.

Sposoby przekazania dokumentacji

Istnieją różne sposoby złożenia deklaracji UAT w Federalnej Służbie Podatkowej. Przedsiębiorca wybiera najbardziej odpowiednią metodę. Można wybrać jedną z następujących opcji:

• osobista wizyta w urzędzie z prawidłowo sporządzonym zeznaniem podatkowym; wskazane jest przyniesienie dwóch kopii, aby jeden z dokumentów mógł zostać ostemplowany przez specjalistę z organizacji
• Przy pomocy osoby upoważnionej posiadającej notarialne pełnomocnictwo;
• dokumentacja wysyłana jest listem poleconym, ale dodatkowo należy uiścić opłatę za potwierdzenie doręczenia i spis dokumentów;
• złożenie dokumentu przez internet, ale przedsiębiorca musi mieć EDS do tego.

Wybór zależy od możliwości i preferencji podatnika.

Kiedy wygasa prawo do stosowania systemu podatkowego?

Wyrejestrowanie jako podatnika jednolitego podatku rolnego może nastąpić z różnych powodów. Należą do nich:

• podatnik zostaje automatycznie wyrejestrowany, jeżeli w okresie zatrudnienia narusza wymogi przepisów, np. jeśli przychody z produkcji i sprzedaży produktów rolnych nie przekraczają 70% wszystkich wpływów firmy;
• przedsiębiorca może samodzielnie podjąć decyzję o ubieganiu się o inny system podatkowy, w związku z czym przedsiębiorca musi powiadomić o tym fakcie biuro FTS.

Przedsiębiorcy muszą złożyć w urzędzie skarbowym zawiadomienie o przejściu na inny system do 25 dnia następnego miesiąca.

Połączenie z innymi systemami

Dopuszcza się możliwość łączenia jednolitego podatku rolnego z inne systemy opodatkowanie. Będzie to wymagało odrębnego księgowania przychodów i kosztów. Procedura jest uważana za dość skomplikowaną i specyficzną, więc w tych warunkach wskazane jest zatrudnienie doświadczonego księgowego.

Podatnicy WPR najczęściej łączą ten system z UTII lub UST. Przedsiębiorcy często mają problemy z przedstawicielami FTS przy łączeniu kilku systemów, a więc jak trudno przypisanie każdego dochodu lub wydatku do jednego lub drugiego systemu.

Sprzedaż wytworzonych produktów poprzez swoje sklepy lub niestacjonarne punkty sprzedaży nie może być przeniesiona do jednolitego podatku od dochodów przypisanych. W tych warunkach nadal stosowany jest jednolity podatek rolny.

Odpowiedzialność za naruszenia

Jeśli podatnicy STS z różnych powodów nie zapłacą w terminie podatku lub nie złożą w terminie deklaracji, będą musieli ponieść odpowiedzialność za te naruszenia.

Zgodnie z art. 122 Ordynacji podatkowej przewiduje kary za niezapłacenie podatku. Wysokość opłaty waha się od 20 do 40 procent należnego podatku.

Zgodnie z art. 122 Ordynacji podatkowej, jednolita stawka podatku rolnego jest stawką obniżoną. 119 TC, brak złożenia jest poważnym naruszeniem. Podlega on karze pieniężnej w wysokości od 5 do 30 procent płatności i jest nakładany za każdy miesiąc zwłoki. Wysokość grzywny nie powinna przekraczać może być mniejsza niż 1 tysiąc. RR. Dlatego przedsiębiorcy powinni odpowiedzialnie traktować swoje obowiązki.

Wniosek

Jednolity podatek rolny jest popularnym i optymalnym systemem podatkowym dla wszystkich producentów rolnych. Stawka jednolitego podatku rolnego jest niska, ponieważ za pomocą tego systemu państwo stara się wspierać działalność rolniczą.

W celu zastosowania tego systemu muszą być spełnione pewne warunki. Podatek płaci się dwa razy w roku, ale składa się go tylko raz w roku. Księgowość jest dość prosta i łatwa do zrozumienia, więc może się nią zajmować osoba prowadząca bezpośrednio działalność gospodarczą.