Korzyścią materialną jest... Specyfika, przyczyny i procedura opodatkowania

W praktyce zdarzają się sytuacje, w których obywatele pożyczają pieniądze od organizacji, zawierając umowy pożyczki. Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych wiąże się to z pojawieniem się u kredytobiorcy przychodu w postaci świadczenia materialnego w postaci odsetek. Podatnikiem jest tu organizacja, która udzieliła takiej pożyczki. W naszym artykule zastanowimy się, czym jest, korzyść materialna, a także osobliwości kategorii. Zastanówmy się również nad przyczynami jego wystąpienia oraz procedurą podatkową.

Cywilnoprawna podstawa pożyczki

Stosunki pożyczkowe są zwykle sformalizowane za pomocą umowy pożyczki, na mocy której pożyczkodawca (pierwsza strona) przekazuje pożyczkobiorcy (drugiej stronie) pieniądze lub inne rzeczy, które mają cechy rodzajowe. W zamian za to pożyczkobiorca zobowiązuje się zwrócić pożyczkodawcy równą kwotę pożyczki (kwotę pieniędzy) lub równą ilość innych otrzymanych rzeczy tej samej jakości i tego samego rodzaju. Takie zasady określa klauzula. 1 Art. 807 KODEKS CYWILNY FEDERACJI ROSYJSKIEJ. Należy dodać, że przedmiotem umowy kredytowej w Federacji Rosyjskiej mogą być również kosztowności walutowe oraz waluta obca.

Umowę uważa się za skuteczną od chwili przekazania pieniędzy lub innych przedmiotów. Zgodnie z klauzulą. 1 Art. Paragraf 808 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, umowa między obywatelami powinna mieć formę pisemną, jeśli jej wysokość wynosi co najmniej 10-krotność kwoty minimalnej wynagrodzenia, ustanowiony przez prawo. Jeżeli pożyczkodawcą jest przedsiębiorstwo, umowa zawierana jest wyłącznie w formie pisemnej i niezależnie od kwoty.

Otrzymanie odsetek

Rozważenie korzyści materialnych wynikających z pożyczek. Należy zauważyć, że kredytodawca ma prawo do otrzymywania odsetek bezpośrednio od kredytobiorcy od sumy pieniężnej kredytu w sposób i w rozmiarach określonych w umowie, jeżeli innych zasad nie przewiduje umowa kredytu lub prawo obowiązujące na terytorium kraju. W przypadku braku w warunkach umowy dotyczących wysokości odsetek, których wysokość jest określona przez obowiązującą stawkę w lokalizacja pożyczkodawca. Gdy jest to osoba prawna, jest to miejsce, w którym ustalana jest aktualna stopa procentowa (inaczej mówiąc stopa refinansowa), a w momencie, gdy kredytobiorca wpłaca kwotę pieniężną lub jej określoną część pod p. 1 Art. ART. 809 KODEKSU CYWILNEGO RF.

Zgodnie z informacją p. 4 klauzula. 809 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, przy spłacie pożyczki, która została udzielona z odsetkami na podstawie klauzuli. 2 Art. 810 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, pożyczkodawca ma prawo otrzymać od pożyczkobiorcy odsetki od umowy pożyczki, naliczone do dnia zwrotu sumy pieniężnej w całości lub w części włącznie.

Na mocy art. 210 obowiązujące na terytorium Federacji Rosyjskiej Ordynacja podatkowa przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uwzględnia się również dochody w postaci korzyści majątkowych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Warto zauważyć, że obywatel może odnieść korzyść materialną w trzech przypadkach. Wśród nich:

• Wymierne korzyści z oszczędności w zakresie odsetek. Powstaje w wyniku wykorzystania pieniędzy z pożyczek otrzymanych od indywidualnych przedsiębiorców lub firm. Wyjątkiem w tym przypadku są transakcje kartami kredytowymi w okresie bezodsetkowym przewidzianym w umowie o wydanie kart kredytowych.
• Korzyści materialne z oszczędności na zakupie towarów (usług) od osób fizycznych, przedsiębiorców indywidualnych lub organizacji na podstawie umowy cywilnoprawnej. Warunkiem jest tu wzajemne uzależnienie się od poszczególnych.
• Przychody w postaci korzyści majątkowych z tytułu zakupu papierów wartościowych.

Korzyści z tytułu oszczędności odsetkowych

Rozważmy korzyści materialne płynące z nieoprocentowanej pożyczki. Jeśli więc pieniądze zostały pożyczone zgodnie z taką umową kredytową, kredytobiorca ma możliwość zaoszczędzenia na spłacie odsetek. Oznacza to, że otrzymuje on zysk, od którego potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych na zasadach określonych w przepisach podatkowych. Warto zaznaczyć, że korzyść majątkowa z tytułu nieoprocentowanego kredytu powstaje również wtedy, gdy warunki umowy lub umowa pożyczki przewidują spłatę odsetek, ale oprocentowanie jest niższe niż 9% (w przypadku kredytu walutowego). Kwota ta może wynosić również 3/4 stopy refinansowania. Banku Rosji, która jest ustalona na dzień pożyczenia pieniędzy (w ramach kredytu w rublach).

Wszędzie są wyjątki

Wyjątkiem od tej zasady jest korzyść majątkowa uzyskana z oszczędności odsetkowych bezpośrednio z tytułu wykorzystania pożyczonych środków, które podatnik faktycznie wydał na nabycie lub budowę mieszkania, domu, pokoju lub ich części na terenie Federacji Rosyjskiej. Ze sztuki. 224 Ordynacji podatkowej wynika: jeśli podatnik posiada dokumenty potwierdzające wykorzystanie pożyczonych środków, powinien zapłacić odsetki w wysokości 10% (wg kredytów walutowych) (a) Zobowiązanie do zwrotu podobnej kwoty pieniędzy (sumy pieniężnej) pożyczkodawcy na zakup mieszkania, podatek dochodowy od osób fizycznych. Od zysków z oszczędności odsetkowych potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13 procent. W innych sytuacjach, czyli w przypadku braku dokumentów, stawka wyniesie 35%.

Procedura ta dotyczy przede wszystkim dochodów materialnych uzyskanych po 01.01.2005 r. (pismo Ministerstwa Finansów RF z dnia 16 grudnia 2005 r.).06.2006). Jaka dokumentacja, którą podatnik jest zobowiązany udowodnić przeznaczenie pożyczonych pieniędzy, nie jest określona w Kodeksie podatkowym obowiązującym w Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z opinią specjalistów Ministerstwa Finansów, rodzaj dokumentów potwierdzających przeznaczenie kredytu na zakup powierzchni mieszkalnych zależy od sposobu i formy zapłaty za nabywaną nieruchomość (list 02.04.2007).

procedura podatkowa

Zgodnie z postanowieniami klauzuli. 1 Art. 226 rosyjskiego kodeksu podatkowego, jeśli rosyjska firma udzieliła pożyczki własnemu pracownikowi, a pracownik otrzymał korzyść materialną w wysokości odsetek, pożyczkodawca jest zobowiązany do obliczenia kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, po czym należy go potrącić z dochodu pracownika i przekazać do budżetu państwa. Należy zauważyć, że podatek musi być potrącany od wszelkich pieniędzy, które firma wypłaca swojemu pracownikowi. Zwykle odbywa się to przy ich wypłacie. Podatek może być również potrącany z pieniędzy podatnika wypłacanych na jego zlecenie osobom trzecim. Pamiętajmy, że kwota podatku, którą firma może potrącić, nie może w żadnym wypadku przekroczyć 50 proc. kwoty do zapłaty. Agenci podatkowi nie potrzebują specjalnego pełnomocnictwa od pracownika do wykonywania swojej pracy.

Czasami zdarza się, że agent podatkowy nie jest w stanie potrącić podatku dochodowego od osoby fizycznej. osoby od kredytobiorcy z jednego bardzo prostego powodu: pracownik w ogóle nie uzyskuje dochodów od fiskusa. W tym przypadku jest on zobowiązany do pisemnego zawiadomienia administracji podatkowej według miejsca prowadzenia księgowości o braku możliwości odliczenia świadczenia podatkowego oraz do przekazania danych o wysokości zadłużenia właściwego dla podatnika (zgodnie z pkt 4.1.3. Ordynacji podatkowej). 5 Art. 226 ORDYNACJI PODATKOWEJ).

Występowanie świadczenia

Datą uzyskania korzyści majątkowej jest data płatności odsetek z tytułu umowy pożyczki lub umowy kredytu. Przykładowo, zgodnie z zasadami zawartymi w umowie, pracownik zobowiązuje się do zapłaty odsetek w każdym miesiącu nie później niż do piętnastego dnia. Zatem i korzyść materialna w postaci nieoprocentowanej pożyczki pojawi się w tych samych terminach każdego miesiąca. Umowa może przewidywać spłatę odsetek jednocześnie ze spłatą kwoty pieniężnej pożyczki. W takim przypadku wysokość świadczenia wynikającego z umowy pożyczki jest określana tylko raz, najczęściej na koniec okresu obowiązywania umowy. Jeżeli pożyczka nie zostanie spłacona w bieżącym roku, a odpowiednie odsetki nie zostaną zapłacone, to korzyść materialną oblicza się na koniec roku, czyli inaczej mówiąc na dzień 31 grudnia. Jeżeli spółka udzieliła nieoprocentowanej pożyczki, to za datę uzyskania przychodu przez pożyczkobiorcę w Korzyści finansowe są wynikiem wielu różnych metod i podejść Termin zwrotu pożyczonych środków (zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.04.2007.

Określenie podstawy opodatkowania

PIT od pożyczki może być ustalony jako nadwyżka odsetek za korzystanie z pieniędzy pożyczonych na 3/4 aktualnej stopy refinansowej nad kwotą odsetek obliczoną na podstawie warunków umowy. Stopa refinansowania określona przez Bank Rosji bezpośrednio w dniu pożyczenia pieniędzy jest stosowana w obliczeniach. Nie ma absolutnie żadnej różnicy, czy był on zmieniany przez okres, w którym pieniądze były wykorzystywane, czy nie.

Wyliczenie na podstawie aktualnej stopy refinansowania

Dalej, warto obliczyć kwotę odsetek za korzystanie z pożyczonych pieniędzy na podstawie aktualnej stopy refinansowania., a następnie - od oprocentowania określonego w umowie kredytowej. Obliczeń dokonuje się według wzoru: SUMA = SUMA x 3/4 stopy refinansowania. x K : 365 (366) dni., % hn dni., gdzie SUM - kwota kredytu; K - liczba dni korzystania z kredytu.

Warto zauważyć, że w drugiej sytuacji zamiast stopy refinansowej bierze się nic innego, jak umowną stopę procentową. Aby uzyskać ostateczny wynik, należy odjąć drugą kwotę od pierwszej i pomnożyć przez 35%.

Podstawę opodatkowania korzyści majątkowej z tytułu oszczędności na odsetkach od pożyczek w walucie obcej należy ustalić jako nadwyżkę kwoty odsetek za korzystanie z pożyczonych pieniędzy, obliczonej według stawki 9% w skali roku, nad kwotą odsetek obliczoną na podstawie umowy. Algorytm obliczeń jest taki sam jak dla kredytów w rublach.

W celu obliczenia korzyści materialnej należy określić liczbę dni korzystania z kredytu. Data początkowa to dzień wypłaty pieniędzy, a data końcowa to dzień poprzedzający dzień spłaty pożyczki. Jeżeli środki nie zostaną spłacone w bieżącym roku, a odsetki są wypłacane zgodnie z warunkami, datą końcową jest ostatni dzień naliczania odsetek. Jeżeli pożyczka została wydana w bieżącym roku i w tym samym roku kalendarzowym nastąpiło już obliczenie świadczeń, datą początkową jest dzień następujący po ostatnim dniu uwzględnionym w poprzednim obliczeniu mate. korzyści.

Przyjrzyjmy się przykładowi

Spójrzmy więc na odpowiedni przykład. Załóżmy, że 1 lipca 2007 r. spółka udzieliła jednemu ze swoich pracowników pożyczki, której termin spłaty przypadał na 1 lutego 2008 r. Zgodnie z warunkami obecnej umowy, kredytobiorca zobowiązuje się do spłaty odsetek w dwóch etapach: 1 października 2007 r., jak również w dniu spłaty kredytu. W tym przypadku obliczenie korzyści majątkowej jest realizowane jednorazowo. Pożyczone pieniądze są u podatnika od 122 dni, tj. od dnia udzielenia pożyczki (1 lipca 2007 r.).) do ostatniego dnia, w którym naliczane były odsetki (innymi słowy 30 września 2007 r.).).

W 2008 r. świadczenie również będzie obliczane tylko raz. Podatnik będzie korzystał z pożyczonych środków poprzez 123 dni: począwszy od dnia następującego po ostatnim dniu uwzględnionym w poprzednim obliczeniu świadczenia (innymi słowy od 1 października 2007r.) do dnia poprzedzającego dzień spłaty kredytu (31 stycznia 2008 r.).

Jeżeli w danym roku wypłacono nieoprocentowaną pożyczkę, początek okresu pokrywa się z datą bezpośredniej wypłaty. Koniec okresu, w tym przypadku, przypada na ostatni dzień roku według kalendarza. Przyjmijmy, że nieoprocentowany kredyt został zaciągnięty w latach poprzednich. W tych okolicznościach data początkowa jest taka sama jak dzień następujący po ostatnim dniu uwzględnionym w obliczeniach świadczeń z planu rzeczowego poprzednim razem, a data końcowa to dzień spłaty pożyczki.

Korzyści z tytułu zakupu papierów wartościowych

Osoby fizyczne (osoby fizyczne) mogą nabyć własność określonych papierów wartościowych w różny sposób. Jednak korzyść materialna występuje tylko wtedy, gdy papiery wartościowe są nabywane nieodpłatnie lub po cenach niższych niż rynkowe. Warto przypomnieć, że zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy federalnej z dnia 22 kwietnia 1996 r., rynek papierów wartościowych jest obecnie regulowany przez ustawę federalną "O rynku papierów wartościowych"., zwanym "Na rynku papierów wartościowych" na zorganizowanym rynku papierów wartościowych dopuszcza się do obrotu papiery wartościowe. Należą do nich akcje, obligacje korporacyjne i rządowe, a także świadectwa oszczędnościowe i certyfikaty depozytowe.

Część końcowa

Zbadaliśmy więc najpełniej kategorię korzyści majątkowej i przyjrzeliśmy się pojęciu, definicji, przyczynom, cechom szczególnym i procedurze opodatkowania. Dodatkowo obliczyliśmy i zilustrowaliśmy je na konkretnym przykładzie. Podsumowując, przedmiotem opodatkowania jednolitym podatkiem socjalnym są wypłaty dokonywane z tytułu umów o pracę, praw autorskich i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest świadczenie usług i wykonania. Korzyści materialne nie kwalifikują się jako takie płatności i, odpowiednio, nie mogą być uznane za podlegające UST (zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.04.2007).