Subtelności opodatkowania nagród loteryjnych w kampaniach reklamowych

Klienci agencji reklamowej WISE.PROMO jest często pytane o, jak właściwie naliczanie podatków przy prowadzeniu promocji. Nie jest to łatwe pytanie i rzeczywiście wymaga dokładnego zbadania rosyjskiego kodeksu podatkowego. Postaraliśmy się napisać artykuł odpowiadający na większość z tych pytań. Artykuł stanowi przegląd prawa podatkowego w zakresie promocji i koncentruje się na specyfice obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych przy rozdawaniu nagród w losowaniu. Przykłady.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od nagród dla uczestników

Zgodnie z rosyjskim kodeksem podatkowym, gdy nagroda jest przyznawana zwycięzcy w kampanii, podatek od dochodów osoby fizycznej musi być zapłacony. osoby. Aktualna stawka podatkowa wynosi 35% ceny nagrody, jeżeli nagroda zostanie odebrana przez obywatel Federacji Rosyjskiej Federacji lub Z0%, jeśli nagrodę odbiera obcokrajowiec.

Aktualny wzór obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych od nagrody w imprezie promocyjnej z losowaniem nagród dla rezydentów Rosji jest następujący:

Podatek dochodowy od osób fizycznych = (Wygrana minus 4 tys. rbl.) Х 0,35

1. Jeśli nagroda jest tańsza niż cztery tysiące

W kodeksie podatkowym istnieje możliwość odliczenia od podatku nagród otrzymanych przez osobę fizyczną w wysokości 4`000 rubli. za rok.

Jeśli nagroda jest tańsza niż cztery tysiące rubli. Od wygranej nie będzie należny podatek dochodowy od osób fizycznych, ponieważ odliczenie (paragraf 8 pkt 1.1. 28 Art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla organizatora imprez promocyjnych w tej opcji:

- Od dochodu osoby fizycznej nie będzie odliczany podatek dochodowy od osób fizycznych (poz.). 28 art. 217 rosyjskiego kodeksu podatkowego);

- Nie ma obowiązku przesyłania informacji o dochodach osoby fizycznej do organów podatkowych (Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).

Jeśli jednak łączna kwota nagrody w ciągu roku przekroczy 4000 RUR, podatnik musi zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) za każdego zwycięzcę., Od kwoty wygranej pomniejszonej o 4 tys. rbl zostanie potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych., Jak zawsze w przypadku nagród o cenie powyżej 4.000 rubli, odbiorca będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. (п. 2.).

2. Jeśli nagroda jest warta więcej niż cztery tysiące rubli

Zgodnie z kodeksem podatkowym, jeśli wartość nagrody przekracza 4.000 rubli, podatnik musi zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych (personal income tax)., odbiorca będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego. Podatek jest równy 5% ekwiwalentu pieniężnego prezentu z odliczeniem 4 000 rubli dla mieszkańców Rosji i 30%, jeśli zwycięzca jest mieszkańcem jakiegokolwiek innego kraju.

Często organizatorzy promocji biorą na siebie odpowiedzialność i płacą podatek dochodowy od osób fizycznych za każdego zwycięzcę. Niemniej jednak, jeśli organizator losowania nagród nie działa jako agent podatkowy, musisz zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych przy nagrodzie powyżej 4000 rubli i poinformować o tym FTSA.

Następnie rozważane są dwie opcje - pierwsza, gdy organizator akcji nie jest agentem podatkowym lub gdy jest agentem podatkowym w akcji.

Jeżeli organizator imprezy marketingowej nie jest agentem podatkowym

Organizator:

- przekazuje uczestnikowi zaświadczenie o wygranej (klauzula 3 artykułu 230 rosyjskiego kodeksu podatkowego);

- Nie później niż do końca stycznia roku następującego po roku, w którym otrzymano nagrodę, wysyła do Federalnej Służby Podatkowej zaświadczenie 2-NDFL informujące, że podatek dochodowy nie został potrącony (klauzula. 5 art. 226 rosyjskiego kodeksu podatkowego).

Na podstawie wniosku organizatora promocji inspektorat wyśle do laureatów powiadomienie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Awardee:

- Nie później niż do 30 kwietnia po roku, w którym przyznano nagrodę, przesyła zwrot 3-PIT (poz. H art. 228 ROSYJSKIEGO KODEKSU PODATKOWEGO);

- Nie później niż do 15 lipca roku następującego po roku otrzymania nagrody, płaci podatek dochodowy (poz. H, str. 3). 4 art. 228 rosyjskiego kodeksu podatkowego), która wynosi Z5% (art. 224 (2) rosyjskiego kodeksu podatkowego). Ale w przypadku, gdy nagroda trafi do nierezydenta, wówczas dochód pieniężny powyżej 4000 rubli jest opodatkowany według stawki Z0% (p. P art. 224 rosyjskiego kodeksu podatkowego). Zysk ten należy również zgłosić do swojego urzędu skarbowego.

W przypadku gdy promotor jest agentem podatkowym

Zazwyczaj organizatorzy imprez pobierają podatek z góry, dzięki czemu zwycięzca otrzymuje całą nagrodę pieniężną i nie musi się martwić o płacenie podatku, dlatego organizator przejmuje funkcję agenta podatkowego i płaci wszystkie niezbędne podatki w imieniu uczestników.

W tym przypadku:

- organizator zdejmuje podatek od dochodów osoby fizycznej od kwoty przychodu finansowego powyżej 4 tys. p. (ust. 4 art. 226 rosyjskiego kodeksu podatkowego);

- Nie później niż do dnia 1 kwietnia roku następującego po roku, w którym wypłacono nagrodę, przesyła do urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o wysokości dochodu osoby fizycznej. Organizatorzy muszą zgłosić ten zysk do własnego urzędu skarbowego i urzędu skarbowego (np. podatek od dochodów i podatków). Art. 2Z0 rosyjskiego kodeksu podatkowego).

Jeśli organizator płaci podatek za zwycięzcę musi to zrobić w ciągu 2 dni.

Aby zapłacić podatek zgodnie z kodeksem podatkowym Rosji za uczestnika, wymagane będą następujące dokumenty

- akt przekazania nagrody (jeśli nagrodą nie są pieniądze);

- kopie lub skany każdej strony paszportu;

- SNILS

Rozważmy przykład:

Jaki podatek będzie musiał zapłacić organizator, jeśli uczestnik otrzyma nagrodę pieniężną w wysokości 100000 rubli?

Należy pamiętać, że podatek powinien być zawsze potrącany podatnikowi, a nie pobierany z jego własnego budżetu. Dlatego organizator często celowo zwiększa nagrodę pieniężną o koszty podatkowe: nagroda pieniężna składa się najpierw z części, którą otrzymuje sam zwycięzca (w naszym przykładzie jest to 100000 rubli).), a poza tym to warunkowe część, którą organizator wpłaca do budżetu jako podatek.

Organizator mówi w warunkach, że bierze na siebie funkcje agenta podatkowego i będzie płacił podatek od dochodu osoby fizycznej za zwycięzcę losowania nagród.

W rezultacie uczestnik otrzymuje 100.000 rubli "netto", to znaczy po dokonaniu wpłaty podatek dochodowy od osób fizycznych.

Zgodnie z ustawą wygrane na loterii dla rezydenta Rosji będzie opodatkowany według stawki 35% po odliczeniu 4`000 r. Zapłacić podatek i dać zwycięzcy dokładnie 100.000 rubli., organizator musi zadeklarować fundusz nagród w wysokości 151.692,31 rubli. To jest podstawa opodatkowania.

Następnie:

- Uczestnik otrzymuje 100.000 rubli "netto ";

- Organizator płaci podatek dochodowy zgodnie z rosyjskim kodeksem podatkowym w wysokości 51692,Z1 rubli. (w wysokości Z5% wygranej, która w naszym przypadku jest równa podstawie opodatkowania, czyli inaczej mówiąc 151 692,31 rubli)

Tym samym organizator musi zapłacić więcej niż połowę ceny netto nagrody otrzymanej przez uczestnika w formie podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli organizator spełnia w promocji obowiązek agenta podatkowego i chce zwolnić zwycięzcę z płacenia podatku.

Trochę stromo, prawda??

Napiszmy ostateczne wzory podatku dochodowego od osób fizycznych w loterii reklamowej, w której cena nagrody przekracza 4 tys. rubli.:

Dla zwycięzcy, który jest rezydentem, jeśli nie wykorzystał odliczenia 4 tys. rubli

PODATEK DOCHODOWY dla zwycięzcy = 7/13 X (LICZBA RĘCZNIKÓW - 4.000 rubli).)

Dla zwycięzcy - mieszkańca, który skorzystał z odliczenia czterech tysięcy rubli Indywidualny podatek dochodowy = 7/1Z X NUMER NAGRODY

Dla zwycięzcy niebędącego mieszkańcem

VAT DLA ZWYCIĘZCY = Z/7 * NAGRODA NETTO

Mamy nadzieję, że nasz artykuł odpowiedział na Państwa pytania dotyczące opodatkowania nagród w reklamie.

Artykuł został przygotowany przez specjalistę agencji reklamowej WISE.PROMO.