Cła i podatki celne: rodzaje, opis, sposób obliczania i rozliczania

Płatności te są jednym ze źródeł uzupełnienia budżetu państwa. Ale czy jest jakaś różnica między tymi dwoma? Cła i kary celne to jedno i to samo? Przedstawmy definicje tych pojęć, ich klasyfikacje i odmiany oraz określmy kolejność ich obliczania.

Co to jest?

Oto definicje opłat celnych i ceł. Pomoże to w szybkim wyjaśnieniu pojęć.

Opłaty celne:

• Jedna z obowiązkowych opłat pobieranych przez organy celne od towarów przewożonych przez granicę państwa. Zapłata takiego cła jest obowiązkowym warunkiem importu/eksportu produktu i jest egzekwowana przez rządowe środki wykonawcze.
• Obowiązkowe wpłaty do budżetu państwa. Płatności dokonywane przez właścicieli produktów przekraczających granicę.

Cła to kolejny rodzaj należności pobieranych w urzędzie celnym. Od ceł różni się przede wszystkim tym, że nakłada się je nie na same towary, ale na świadczenie usług z nimi związanych. Na przykład przechowywać go, eskortować, wypuszczać za granicę. Co ważne, cło może zostać zapłacone nie tylko przez właściciela towaru, ale także przez osobę trzecią. Uiszczanie opłat za różne czynności celne odbywa się zazwyczaj równocześnie ze złożeniem zgłoszenia przewozowego.

Teraz widzisz różnicę między cłem a cłem importowym. Jeśli chodzi o regulacje prawne, to obowiązująca w Unii Celnej sekcja 2 Kodeksu Celnego. W skrócie - Kodeks Celny Unii Celnej.

Grupa importowa

Kontynuując zajmowanie się tematem "Cła i opłaty celne". Jeśli chodzi o te ostatnie, to dzielą się one przede wszystkim na dwie szerokie grupy - cła importowe i cła eksportowe.

Przyjrzyjmy się bliżej kategorii importu (część I Porozumienia WTO). 1, Art. KODEKS CELNY UNII CELNEJ):

• Cło importowe właściwe. Zgodnie z definicją zawartą w Kodeksie Celnym, jest to obowiązkowa płatność, którą organy celne muszą pobierać, gdy niektóre towary przekraczają granicę.
• VAT. Jest to podatek od wartości dodanej, który jest pobierany przy przywozie towarów do Unii Celnej. Pośredni z natury. Procedura jego wypłaty jest regulowana nie tylko przez Kodeks Celny, ale również, w Federacji Rosyjskiej, przez Kodeks Podatkowy.
• Podatek akcyzowy. Pobierane przy przywozie niektórych kategorii towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej. Należą one również do podatków pośrednich. Jest on regulowany przez kodeks podatkowy RF i kodeks celny Unii Celnej.
• Opłaty celne. Obowiązkowe opłaty pobierane przez organy celne za zwolnienie towarów z obszaru celnego, ich dalszą eskortę celną, inne działania przewidziane przez Kodeks Celny lub ustawodawstwo państw członkowskich Unii Celnej.

Grupa eksportowa

Cła i opłaty obejmują również cła eksportowe. Istnieją dwa składniki:

• Cło eksportowe. Należy zauważyć, że ani rosyjskie akty prawne, ani Kodeks Celny nie zawierają jego dokładnej definicji.
• Opłaty celne. Zgodnie z Kodeksem Celnym ich wysokość nie może przekroczyć przybliżonej kwoty kosztów czynności celnych, za które należne jest cło.

Również wszystkie powyższe płatności można, z ekonomicznego i prawnego punktu widzenia, podzielić na dwie grupy:

• Celny charakter formacji. Są to cła i opłaty.
• Fiskalny charakter formacji. VAT i podatek akcyzowy.

Przedstawiamy również inne znane klasyfikacje ceł.

Według celu gromadzenia danych

Cła i opłaty pobierane są odpowiednio przez system celny. Można tu wyróżnić dwa główne cele:

• Płatności fiskalne. Celem ich zbiórki jest zasilenie budżetu państwa.
• Opłaty protekcjonistyczne. Wynikają one ze względów handlowych i ekonomicznych. Na przykład w celu pobudzenia krajowych producentów, ochrony krajowych rynków itp.

Według przedmiotu opodatkowania

Przyjrzyjmy się rodzajom ceł i opłat według tej klasyfikacji:

• Import. Najczęściej spotykane, zarówno w Rosji, jak i na świecie. Pobierane od towarów importowanych. Ich celem może być promocja fiskalna lub eksportowa.
• Eksport. Są one mniej powszechne niż cła importowe. Na przykład w Federacji Rosyjskiej są one nakładane tylko na eksportowane surowce. WTO nalega na ich całkowite zniesienie. Cele: fiskalne, regulacja monopoli, wyrównanie cen wewnętrznych z cenami na rynku zewnętrznym.
• Tranzyt. Niezwykle rzadko, gdyż państwa świata mają interes w zwiększeniu tranzytu, gdyż generuje on znaczne wpływy do budżetu. W związku z tym opłaty tranzytowe są pobierane za transport towarów przez dany kraj. celem nałożenia tych opłat są cele fiskalne.

według sposobu oceny / gromadzenia danych

Zbadaliśmy koncepcje "cło" и "opłata". Różnica między nimi polega na przedmiocie opodatkowania. Teraz dochodzimy do nowej klasyfikacji - gradacji w zależności od sposobu naliczania cła:

• Ad valorem. Są one wyrażone jako procent wartości towarów. Wyraźnie widać, że są one korzystniejsze dla produktów drogich, a mniej korzystne dla towarów jednorodnych. Na przykład, jeśli importowane są komputery PC, właściwe jest naliczanie cła od jednostki sprzętu, a nie od 1 kg komputerów PC.
• Konkretnie. Dotyczy to konkretnej kwoty za sztukę towaru. Ten rodzaj cła jest bardziej korzystny w przypadku obrotu tanimi, wysokonakładowymi towarami. Na przykład towary. Ten rodzaj cła nakładany jest na każdą jednostkę masy, objętości, w niektórych przypadkach na jednostkę.
• Mieszane. Lub typ łączony. Oba rodzaje stawek, ad valorem i specyficzne, są wykorzystywane tutaj do obliczania ceł i opłat celnych. Zasadniczo wypłacana jest większa z nich. Jest to metoda elastyczna, ale mniej możliwa do zastosowania. Stosuje się go np. w przypadku samochodów: cło naliczane jest zarówno od wartości pojazdu, jak i od mocy jego silnika.

Według charakteru pochodzenia

W klasyfikacji tej wyróżnia się dwie grupy ceł:

• Autonomiczny. Te obowiązki, które są nałożone Szczególne - przez władze publiczne bez dwustronnych lub wielostronnych negocjacji międzynarodowych. W praktyce światowej są one raczej wysokie. Dlatego też są one przedmiotem dyskusji. Konsekwencją tego jest powstanie ceł konwencyjnych.
• Konwencjonalne. Umowne - ustalane w trakcie negocjacji stron, którymi są państwa świata. Płatności takie nie mogą być jednostronnie zwiększone przez rząd danego kraju. Najpopularniejszym przykładem jest wielostronne porozumienie GATT, które obejmuje ponad 150 krajów członkowskich NATO.

Według państwa pochodzenia

W tej klasyfikacji wyróżnia się następujące grupy:

• General (maksymalnie, ogólnie). Są to cła nakładane na wszystkie lub większość krajów na świecie.
• Minimum. Takie płatności podatkowe będą ustalane zgodnie z systemami największego uprzywilejowania (MFN).
• Preferencyjny. Odnoszą się one do specjalnych, preferencyjnych stawek celnych. Są one przyznawane albo poszczególnym krajom, albo grupom krajów. Dotyczy to na przykład krajów rozwijających się. Niekiedy podlegają one nawet zerowym stawkom.

Specjalna grupa

Wymieńmy też składniki specjalnej grupy ceł:

• Specjalna ochrona. Z nazwy stosowany w celu ochrony przed importem do kraju określonych towarów w ilościach szkodzących (grożących szkodą) lokalnym, krajowym producentom towarów podobnych lub przypominających. Używany również jako sposób na zniechęcenie Nieuczciwa konkurencja. W świetle ostatnich wydarzeń, stosowanych jako odpowiedź na działania dyskryminacyjne poszczególnych państw lub związków państw.
• Antydumping. Stosowane w celu ochrony rynków krajowych przed przywozem po kosztach dumpingu. Dumping definiuje się jako sprzedaż produktów na rynkach importerów po wyższej cenie niż na rynkach eksporterów. Cło nakłada się odpowiednio w przypadku stwierdzenia faktu stosowania dumpingu i dostarczenia przez właściwe organy oficjalnych informacji uzupełniających.
• Rekompensata. Są to cła nakładane na te przywozy, dla których istnieją subsydia w kraju produkującym w celu wspierania wywozu lub zastąpienia przywozu. Ten rodzaj cła uważa się za rekompensatę, neutralizację strat w związku z subsydiami dla przedsiębiorstw importujących. Cło to nie przekracza kwoty dotacji.
• Karne. charakteryzują się dużą wielkością - przekraczają o 3-5 razy zwykłą ilość. Stosować do poszczególnych krajów. Cele są w większości przypadków polityczne.
• Sezonowo. Stosować do tych produktów, których wielkość przywozu, produkcji i sprzedaży ulega znacznym wahaniom w ciągu roku. Są to zazwyczaj towary rolne.

Cechy szczególne obliczeń

Cła i opłaty są prerogatywą państwowych służb celnych. Aby móc obliczyć te płatności, ważne jest, aby znać następujące aktualne informacje

• Kontyngenty taryfowe.
• Preferencje celne.
• Szczególne preferencje taryfowe.

Aby obliczyć konkretne cło, należy znać następujące informacje

• Podstawowe stawki celne - opłaty, cła, akcyza, VAT.
• Warunki działania stawek specjalnych - sezonowych, antydumpingowych, karnych, wyrównawczych, ochronnych, preferencyjnych itp.
• Zasady i metodologia ustalania cen celnych eksportowych i importowych towarów.
• Wzory do obliczania całkowitej kwoty należności celnych.
• Obecne ramy prawne.

Prześledziliśmy różnicę między cłem a opłatami, które często są zgrupowane razem. Ta podstawowa klasyfikacja dzieli je na kategorie importowe i eksportowe. Istnieją również inne klasyfikacje. Aby obliczyć wysokość cła należy znać obowiązujące przepisy, znać stawki podstawowe, stawki specjalne i warunki ich stosowania.