Zabezpieczenie zapłaty należności celnych: metody i obliczanie kwoty

Cło jest dość dużą kategorią dochodów państwa. W Federacji Rosyjskiej, będącej członkiem Unii Celnej, reguluje je akt prawny wspólny dla wszystkich krajów członkowskich Unii Celnej - Kodeks Celny (w skrócie Kodeks Celny). Osobno zajmuje się takimi kwestiami jak zabezpieczenie należności celnych. W tym artykule omówimy czym są, procedurę i warunki ich płacenia oraz jak są obliczane. Bliższe spojrzenie na istniejące opcje zabezpieczania płatności.

Opłaty celne

Główne płatności celne w Federacji Rosyjskiej to odpowiednie opłaty, cła i podatki.

Cła to obowiązkowe płatności pobierane przez organy celne za przepływ różnych towarów przez granicę. Uiszczenie takiej opłaty jest warunkiem koniecznym do importu/eksportu towarów. Zapewnia się ją za pomocą państwowych środków egzekucyjnych.

Opłaty celne dzielą się na kilka kategorii:

• Ze względu na cel gromadzenia danych: fiskalny i protekcjonistyczny.
• Według przedmiotu opodatkowania: należności celne przywozowe (są to należności celne od towarów przywożonych na terytorium Federacji Rosyjskiej), należności tranzytowe, należności celne wywozowe.
• sposób obliczania stawek: ad valorem, mieszany, szczególny.
• Według pochodzenia: autonomiczne i umowne.
• Według państwa pochodzenia: ogólne, preferencyjne, minimalne.

Osobną grupę stanowią cła specjalne:

• Ochrona.
• Antydumping.
• Karne.
• Sezonowo.
• Opłaty wyrównawcze .

Opłaty celne

Następująca definicja (Kodeks Celny CU, art. 72). Cła to obowiązkowe opłaty pobierane przez organy celne za czynności związane ze zwolnieniem towarów, konwojowaniem tych towarów oraz inne czynności przewidziane przez Kodeks Celny lub ustawodawstwo państw członkowskich Unii Celnej.

Kodeks stwierdza również co następuje:

• Zarówno rodzaje, jak i stawki takich ceł są ustalane przez prawo członków CU.
• Opłaty te nie mogą przekraczać przybliżonej kwoty kosztów poniesionych przez agencje celne w związku z wykonywaniem czynności, za które zakłada się taką płatność.

Co jest wypłacane?

Opłaty celne pobierane są zarówno od eksporterów jak i importerów. Zastanówmy się, za co każdy z nich jest pobierany.

Importerzy dla towarów importowanych:

• Cła przywozowe.
• Opłaty celne.
• VAT (w przypadku gdy nie jest on objęty stawką zerową).
• Podatek akcyzowy (dotyczący towarów objętych podatkiem akcyzowym).

Eksporterzy dla produktów eksportowanych:

• Cło na odprawę celną.
• Cła eksportowe (tylko dla kategorii towarów, które podlegają tym płatnościom).

Możesz skorzystać z usług brokerów celnych, aby obliczyć i przetworzyć wszystkie powyższe elementy. Ale możliwe jest również samodzielne przeprowadzenie wszystkich niezbędnych procedur.

Termin i procedura

Przeanalizujmy teraz szczegółowo procedurę i terminy zapłaty należności celnych (art. 329 Kodeksu Celnego). 329 CC). W odniesieniu do przywozu (importu) ustala się, co następuje

• Gdy towary są przywożone na obszar celny Federacji Rosyjskiej, cła i inne należne opłaty są płatne w dniu złożenia deklaracji. W przypadku, gdy dokument ten nie został złożony w terminie, termin płatności tych płatności liczony jest od dnia, w którym upłynął termin na złożenie.
• W przypadku wstępnego zgłoszenia importowanych towarów, cła i podatki należy zapłacić nie później niż w dniu zwolnienia tych towarów.
• W przypadku złożenia deklaracji okresowej, należne płatności należy uiścić w ciągu 15 dni od daty przybycia towarów do Rosji lub daty zakończenia tranzytu wewnętrznego. Dotyczy to przypadków, w których towary nie zostały zgłoszone w miejscu przybycia.
• W przypadku zwolnienia jakichkolwiek towarów przed dokonaniem zgłoszenia, płatności celne należy uiścić nie później niż 15 dni po przedstawieniu towarów (tych towarów) w urzędzie celnym w miejscu ich przybycia do Federacji Rosyjskiej. Jeżeli towary nie zostały zgłoszone w miejscu przybycia do Rosji - nie później niż 15 dni od daty zakończenia tranzytu celnego na terytorium Rosji.

Teraz przepisy dotyczące wywozu towarów z obszaru celnego Unii Celnej (Rosja, Kazachstan, Białoruś):

• Cła od wywozu towarów muszą być zapłacone nie później niż w dniu zgłoszenia towarów.
• W przypadku zmian legislacyjnych reżimów celnych odpowiednie cła i podatki należy uiścić nie później niż w dniu ostatecznym dla dostosowywanego reżimu.

Algorytm obliczeniowy

Jeśli nie chcesz korzystać z usług brokerów celnych, możesz skorzystać z poniższych instrukcji obliczeniowych:

1. Ustalić kraj produkcji, kraj pochodzenia.
2. Znajdź kod produktu w TN VED.
3. Określić stawkę celną do zapłacenia: ad valorem (procent wartości celnej towarów), specyficzną (określona kwota pieniężna na jednostkę towarów), kombinowaną.
4. Ustalić, czy towary są objęte podatkiem akcyzowym. Wykaz ten został przedstawiony w art. 193 KODEKS PODATKOWY. Główne kategorie to alkohol, tytoń i samochody. Proszę zwrócić uwagę, Podatek akcyzowy jest płacony tylko od przywozu.
5. VAT. Gdy towary są wywożone za granicę nie jest naliczany VAT. Podatek ten jest płacony wyłącznie od przywozu. Wyróżnia się trzy kategorie: stawka pełna VAT, stawka ulgowa (wykaz w p.2), stawka zwolniona VAT (wykaz w p.3), stawka obniżona VAT (wykaz w p.4). 2. Artykuł. 164 TC) stawka zerowa (tylko dla sprzętu high-tech, którego lista jest zatwierdzona przez Ministerstwo Przemysłu i Handlu).
6. Obowiązek rozliczenia. Minimalna kwota to 500 rubli, maksymalna to 10 000 rubli. Jest to zryczałtowana stawka zależna od wartości celnej produktu.
7. Opłata za eskortę. W takich przypadkach dokumentuje się również bezpieczeństwo tranzytu celnego. Dotyczy to przemieszczania towarów przez kraj pod kontrolą przewoźnika celnego. Koszt takich usług: 2000-6000 RUB.
8. Cło za skład celny. Jeśli jest to zwykły magazyn, stawka wynosi 1 RUB./Za 100 kg towarów. Jeśli jest to specjalista, wartość jest podwojona.

Po uzyskaniu wszystkich tych danych wystarczy wypełnić odpowiednie rubryki.

Obliczanie za pomocą kalkulatora

Jeśli chodzi o obliczanie opłat celnych, najłatwiej jest skorzystać z internetowego kalkulatora celnego. Całkiem sporo portali internetowych oferuje takie przydatne opcje. W większości przypadków są one bezpłatne.

Możesz skorzystać z prostego kalkulatora, który da Ci przybliżone pojęcie o tym, ile będziesz musiał zapłacić. W tym miejscu należy wpisać następujące dane:

• Koszt towarów.
• Waluta.
• Stawka celna (według kodu HS produktu).
• Stawka VAT.

W celu dokładniejszego obliczenia płatności celnych można skorzystać z usług profesjonalnego, zaawansowanego kalkulatora celnego z tymi pozycjami:

• Wskazanie waluty.
• Towary Kod HS.
• Umawiające się państwo.
• Kraj pochodzenia produktu.
• Cena działki.
• Ilość towarów.
• Koszt jednostkowy.

Czym jest zabezpieczenie?

Zabezpieczenie zapłaty należności celnych (na podstawie Kodeksu Celnego) - zwolnienie towarów z urzędu celnego bez faktu uiszczenia tych opłat, ale z udzieleniem przez zgłaszającego określonych gwarancji.

Wszystkie przypadki takiego zabezpieczenia można podzielić na grupy: bezwarunkowe i wyjątkowe.

bezwarunkowe bezpieczeństwo

Bezwarunkowe zabezpieczenie płatności celnych jest stosowane w dwóch systemach zagraniczna działalność gospodarcza - Tranzyt celny i przetwarzanie poza obszarem celnym. Ale po co im to tutaj?? Najlepiej byłoby, gdyby takie opłaty nie były pobierane podczas tranzytu i przetwarzania za granicą. Jednak państwa chcą korzystać z tej metody, aby chronić się przed niektórymi pozbawionymi skrupułów handlowcami.

Faktem jest, że dla niektórych tranzyt i przetwarzanie są po prostu "concealment". Ukrywa on bezcłowy wywóz i przywóz. Tak więc towary "utknął" w Rosji podczas tranzytu. A ci wysłani za granicę do przerobienia często pozostają za granicą na stałe.

Wyjątkowe bezpieczeństwo

Wyjątkowe zabezpieczenie płatności należności celnych. Mogą one dotyczyć międzypaństwowych ustaleń tymczasowych, siły wyższej, reżimów przejściowych itp. Są to również przypadki, kiedy podmioty zewnętrznej działalności gospodarczej i organy celne mogą nie dojść do porozumienia w sprawie wysokości cła w ściśle określonych terminach. W niektórych przypadkach pomagają one zapobiegać uchylaniu się od płacenia ceł.

Wszystkie wyjątkowe przypadki można tu podzielić na następujące kategorie:

• Zmiana terminów płatności należności celnych.
• Wydanie produktów, po którym następuje ocena.
• Zwolnienie towarów należących do kategorii "warunkowo zwolniony".
• Pozostałe przypadki.

Osobną pozycją jest tutaj bezpieczeństwo celne dla tych podmiotów gospodarczych, które zajmują się konkretnie działalnością celną:

• Właściciele składu celnego.
• Podmioty gospodarcze.
• Właściciele składów celnych.
• Przedstawiciele władz celnych.
• Przewoźnicy celni i inni.

Czym jest TRS?

TRS w tym przypadku - ogólne zabezpieczenie celne. Lub ogólne bezpieczeństwo płatności celnych. Ma zastosowanie w przypadkach, gdy przedsiębiorcy zamierzają przez długi okres czasu prowadzić działalność w systemie, który nie funkcjonuje bez zabezpieczenia celnego. Lub objęcie dużych terytoriów z udziałem kilku urzędów celnych dla określonego rodzaju działalności.

TRP działa jak rodzaj abonamentu, który jest potwierdzany przez jeden organ celny, a następnie uznawany przez wszystkie inne organy uczestniczące w łańcuchu dostaw. Jest ono ważne przez określony czas na konkretnym terytorium.

W TRP określono, co następuje:

• Informacja o głównym organie celnym (który wystawił dokument i potwierdził zabezpieczenie).
• Informacje o samym podmiocie handlu zagranicznego.
• Kwota zabezpieczenia.
• Okres ważności TRS.
• Wykaz operacji w urzędzie celnym, które są objęte niniejszym zabezpieczeniem.

Kwota zabezpieczenia

W ramach Unii Celnej wprowadza się zabezpieczenie celne w celu ochrony przed uchylaniem się od płacenia ceł. Jego kwota w odniesieniu do przypadków bezwarunkowych jest rozliczana według kodów HS (z wyłączeniem zwolnień i preferencji).

Przedstawmy te najczęściej spotykane:

• W przypadku tranzytu celnego. Pełne zabezpieczenie należności celnych i podatku VAT, które są należne przy przywozie takich towarów na obszar celny.
• Przy wywozie w celu przetworzenia. Pełne zabezpieczenie cła eksportowego (jeśli dotyczy danego produktu).
• Dla produktów objętych podatkiem akcyzowym w Rosji. Pewne stałe kwoty określone przez ustawodawstwo.

Różne metody

W Unii Celnej istnieją różne metody zabezpieczania zapłaty należności celnych:

• Gwarancje bankowe.
• Zastaw nieruchomości.
• Poręczenie.

Rozważmy ich cechy w szczegółach.

Zastaw

Zabezpieczenie należności celnych już w swojej istocie pełni funkcję zabezpieczenia. Obiekt handlu zagranicznego jest zastawcą, a organ celny jest zastawnikiem. W relacjach biznesowych może uczestniczyć również osoba trzecia - poręczyciele.

Zastawienie majątku w tym przypadku następuje w formie umowy pomiędzy zgłaszającym a urzędem celnym. Jako zabezpieczenie nie mogą być wykorzystane następujące elementy:

• Aktywa, które były wcześniej zastawione.
• Aktywa zlokalizowane poza Rosją.
• Towary łatwo psujące się.
• Produkty i specyficzne przedmioty przemysłu energetycznego.

Gwarancje bankowe

Jak sama nazwa wskazuje, gwarancji w tym przypadku udzielają instytucje bankowe i inne firmy ubezpieczeniowe lub kredytowe, które muszą być wpisane do rejestru gwarantów celnych.

W ciągu 3 dni roboczych system celny jest zobowiązany do weryfikacji gwarancji, a następnie jej potwierdzenia lub odrzucenia.

Powodem odmowy są zazwyczaj następujące okoliczności Nieprawidłowo przygotowana dokumentacja, przekroczenie limitu kwoty gwarancji.

Poręczenie

Znaczenie gwarancji w tym przypadku jest podobne do gwarancji bankowej. Są tylko dwie różnice:

• Gwarant nie jest wpisany do rejestru gwarantów celnych.
• Termin rozpatrzenia przez organy celne wniosku o zabezpieczenie płatności wynosi 15 dni, a nie 3.

W celu zatwierdzenia gwaranta przez urząd celny, gwarant musi złożyć wniosek. Należy dołączyć trójstronną umowę poręczenia. Lub umowa dwustronna, której towarzyszy zgoda zgłaszającego na przyjęcie tego poręczenia.

Ważna uwaga: w tym przypadku chęć zostania gwarantem musi być potwierdzona gwarancją bankową.

Zastawienie obligacji

Po wpłaceniu kaucji należy uzyskać kwit celny. Będzie on zobowiązany do uzyskania gwarancji od określonego organu celnego.

W przypadku częściowych lub pełnych zobowiązań gwarancyjnych możliwe są następujące ruchy gotówka:

• Podatki i cła zostaną potrącone z wpłaconej kwoty i zaliczone na poczet płatności celnej. Pozostałe środki po zakończeniu okresu zobowiązania są zwracane płatnikowi. Może być również kompensowana z przyszłymi transakcjami.
• Kwota cła i podatku będzie płacona przez płatnika oddzielnie. W takim przypadku pełna kwota wadium zostaje mu zwrócona. W przeciwnym razie zostanie ona w całości zaliczona na poczet przyszłych transakcji.

Kaucja pieniężna, jak widać tutaj, jest najprostszą metodą uzyskania zabezpieczenia celnego. Ale jest to korzystne tylko wtedy, gdy kwoty są niewielkie. Jeśli inwestor jest pewien, że z zabezpieczenia nie zostaną potrącone podatki i cła, wygodniej jest zastosować bezgotówkową formę zabezpieczenia. Jest to dla niego przede wszystkim korzystne, ponieważ stosunkowo duże sumy pieniędzy nie będą zamrożone na kontach celnych.

Tak, aby system celny nie miał podstawy dla W celu zwiększenia kwoty zabezpieczenia podmiot handlu zagranicznego musi z wyprzedzeniem przygotować wszystkie niezbędne informacje Niezbędne informacje o towarach, a także kody HS można uzyskać również w regionalnym urzędzie celnym.

Zabezpieczenie płatności celnych jest więc sposobem na ubezpieczenie się przed pozbawionymi skrupułów przedsiębiorcami, którzy ukrywają bezcłowy eksport i import w ramach tranzytu i wysyłania towarów do przetworzenia za granicę. Obecnie istnieją trzy rodzaje zabezpieczeń: opłaty, gwarancje bankowe i poręczenia. Kwota ta jest obliczana na podstawie kodu HS towarów.