Kontrolna funkcja podatków: opisy i przykłady

Istota i zadania podatków wyrażają się przede wszystkim w pełnionych przez nie funkcjach. Przykładów tego ostatniego jest wiele. Każdą z nich scharakteryzujemy poprzez rozwinięcie funkcji kontrolnej podatków i Federalnej Służby Podatkowej. Przedstawmy jego opis i przykłady.

Co zalicza się do podatków?

Następnie zbadamy funkcję kontrolną organów podatkowych i podatków. Przyjrzyjmy się najpierw właściwościom pojęcia.

Podatek jest indywidualną nieodpłatną, obowiązkową opłatą pobieraną przymusowo przez specjalne organy państwowe od osób fizycznych i różnych organizacji. Celem takiej opłaty jest zabezpieczenie działalności finansowej zarówno państwa w ogóle, jak i jego gmin.

Podatki odróżnia się od wszelkiego rodzaju opłat i należności, których pobieranie nie jest nieodpłatne, ale jest warunkiem dokonania przez podatnika określonych czynności, świadczenia usług publicznych, wykonania niektórych dokumentów itp.

Opodatkowanie w RF jest regulowane przez kodeks podatkowy. Wszystkie są podzielone na federalne, lokalne i regionalne. Lista konkretnych podatków w każdej grupie dostępna jest w Ordynacji podatkowej.

System podatkowy danego kraju to zbiór wszystkich ustalonych podatków, form, metod, zasad ich pobierania, ustalania, umarzania, kontroli i zmian.

Należy wyróżnić takie elementy podatku jak:

• Podatnicy.
• Podstawa opodatkowania.
• Przedmiot opodatkowania.
• Korzyści podatkowe.
• Jednostki podatkowe.
• Procedury oceny.
• Stawki podatkowe.
• Źródła podatku.
• Okresy podatkowe.
• Procedury dotyczące płatności.
• Stawki podatkowe.
• Terminy płacenia podatków.

Te wpłaty do skarbu państwa są bardzo powszechną kategorią. Z tego powodu w odniesieniu do podatków wprowadzono kilka klasyfikacji:

• Bezpośrednie i pośrednie.
• Rozliczenia międzyokresowe i podatki dochodowe.
• Regresywny, progresywny i proporcjonalny.

Zakres funkcji

Funkcja kontrolna podatków jest tylko jedną z części. W sumie jest kilka funkcji:

• Fiscal.
• Regulacyjny.
• Społeczny.
• Kontrolna funkcja podatków.

Scharakteryzujmy teraz kategorie z tej listy.

Kontrola

Wyjaśnijmy charakter funkcji kontroli podatkowej. Funkcja ta ma na celu stworzenie warunków wstępnych dla zachowania proporcji wartości w procesie powstawania i dalszego podziału dochodów różnych podmiotów gospodarczych. To właśnie dzięki tej funkcji można jednoznacznie ocenić skuteczność danego kanału podatkowego, a także podatku "naciśnij" w sprawie ludności. Możliwa identyfikacja potrzeby dokonywanie zmian w podatku polityka.

Funkcja kontroli podatkowej umożliwia państwu śledzenie, czy podatki są wpłacane do budżetu państwa w terminie oraz w pełnej wysokości pieniądze. Pomaga również śledzić i porównywać ich wartości w poborze podatków.

Podatki pozwalają państwu sprawować kontrolę nad działalnością finansową i gospodarczą obywateli. Śledzenie źródeł ich dochodów i wydatków.

Przykład funkcji kontroli podatkowej: ocenia pieniądze otrzymane od osób fizycznych i organizacji. Następnie następuje ilościowe porównanie wskaźników dochodów z potrzebami rządu w zakresie środków finansowych. Na podstawie tych danych ocenia się następnie skuteczność ustanowionego systemu podatkowego, monitoruje się przepływy finansowe i różne rodzaje działalności obywatele. Funkcja ta ujawnia również konieczność dostosowania polityki TC i budżetowej państwa jako całości.

Wiedząc, na czym polega funkcja kontrolna podatków, nie będziemy utożsamiać jej z kontrolą podatkową. Jest on realizowany przez jako podatek, i organów celnych, niektórych oddziałów funduszy pozabudżetowych. Zadaniem wszystkich tych agencji jest kontrola przestrzegania przepisów podatkowych poprzez przeprowadzanie różnych form kontroli podatkowych.

Społeczny

Przeanalizowaliśmy, na czym polega kontrolna funkcja podatków. Funkcja społeczna jest od niej nieco oderwana, ale jednocześnie ściśle związana z funkcją regulacyjną i fiskalną. Wyraża się ona w pobieraniu podatków majątkowych i dochodowych. Bogatsza część społeczeństwa płaci więcej tych podatków, dzięki czemu pieniądze trafiają do osób o niskich dochodach w formie świadczeń socjalnych.

Szczególne mechanizmy realizacji tej funkcji społecznej - płatności ubezpieczeniowe. Jeśli chodzi konkretnie o podatek dochodowy od osób fizycznych, to mamy do czynienia z następującymi zestawieniami:

• Dochód, który nie podlega opodatkowaniu.
• Standardowe odliczenia.
• Profesjonalne odliczenia podatkowe.

Ponadto wprowadza się również wykaz dochodów podlegających podwyższonym stawkom podatkowym.

Fiscal

Funkcja fiskalna, można powiedzieć, wynika z samej natury podatku. Jest on charakterystyczny dla państw różnych systemów i różnych epok. To jego realizacja generuje zasoby państwa i tworzy niezbędne zasoby materialne, które podtrzymują istnienie państwa.

Głównym wyzwaniem w realizacji tej funkcji jest zapewnienie zrównoważonego strumienia dochodów dla budżetów na wszystkich szczeblach. Jest to najszersze pojęcie spośród wszystkich funkcji określonych w niniejszym opracowaniu. Chodzi tu o coś więcej niż tylko zapewnienie udziału obywateli w kształtowaniu budżetu w celu finansowania potrzeb publicznych.

Należy pamiętać, że funkcja fiskalna ma również szereg ograniczeń podmiotowych, przedmiotowych. Jeżeli dochody podatkowe są niewystarczające i niemożliwe staje się ograniczenie wydatków publicznych, należy sięgnąć po inne formy pozyskiwania wpływów do skarbu państwa. W przeważającej części jest to system "publiczno-prywatny" zewnętrzne i wewnętrzne Pożyczki państwowe, lokalne, regionalne. Po stronie negatywnej przyczyniają się one do akumulacji długu publicznego.

Jego utrzymanie kosztem środków budżetowych często prowadzi do zwiększenia obciążeń podatkowych ludności. Powoduje to niezadowolenie podatników i prowadzi do spadku produkcji. W konsekwencji prowadzi to do zaciągania nowych pożyczek przez rząd. W efekcie powstaje piramida finansowa, która nie ma charakteru nieskończonego. W pewnym momencie to się rozpada, niszcząc budżet państwa i oszczędności ludzi. Przykładów w historii jest nie mało.

Regulacja

Równie ważna jak funkcja strażnicza podatków jest funkcja regulacyjna. W obecnych warunkach antykryzysowych w Rosji ma to szczególne znaczenie. Jest ucieleśnieniem aktywnego wpływu państwa na życie społeczne i gospodarcze.

Tymczasowo funkcja ta związana jest z redystrybucją płatności podatkowych pomiędzy osobami prawnymi i fizycznymi, różnymi gałęziami gospodarki, państwem i jego jednostkami terytorialnymi. Jego głównym celem jest regulacja poziomu dochodów różnych kategorii ludności. Jest to realizowane poprzez system opłat, zwolnień i płatności podatkowych.

Celem zwolnienia jest zmniejszenie zobowiązań podatkowych określonych grup osób. Zwraca to uwagę na następujące kwestie:

• zwolnienia. Zwolnienie mające na celu zwolnienie z opodatkowania określonych rodzajów przedmiotów.
• Rabaty. Są to świadczenia mające na celu zmniejszenie podstawy opodatkowania.
• Ulga podatkowa. Ulga mająca na celu obniżenie kwoty ulgi podatkowej lub stawki podatkowej.

Jeśli chodzi o ulgi podatkowe, to mogą one przybierać następujące formy:

• Obniżone stawki podatkowe.
• Zmniejszenie kwot wynagrodzenia.
• Wakacje podatkowe - całkowite zwolnienie z płacenia podatków przez określony czas.
• Zwrot wcześniej zapłaconego podatku - w całości lub w części.
• Odroczenie lub rozłożenie na raty płatności podatku. Obejmuje to inwestycyjne ulgi podatkowe.
• Odliczenie wcześniej zapłaconych podatków.
• Zastąpienie płatności podatku (lub jego części) płatnością w naturze.

Funkcja ta ma na celu regulowanie działalności finansowej i gospodarczej firm i przedsiębiorstw poprzez system płatności podatkowych, które są gromadzone przez państwo i służą do odzyskiwania zużytych zasobów (głównie naturalnych), dla ich większego zaangażowania w przyszłą produkcję, do przyspieszenia wzrostu gospodarczego.

Podatki regulacyjne obejmują zasadniczo

• Podatek od odtwarzania zasobów mineralnych.
• Podatek od użytkowania podglebia.
• Podatek od uzyskania prawa do korzystania z obiektów fauny, wodnych zasobów biologicznych.
• Podatek wodny.
• Podatek leśny.
• Podatek ekologiczny.
• Podatek drogowy.
• Podatek od nieruchomości.
• Podatek transportowy.
• Podatek gruntowy.

Należy zauważyć, że regulacyjna funkcja podatku nie jest ograniczona do produkcji. Działa również poprzez wypłacalność osób fizycznych.

Podfunkcje podatkowe

Funkcja kontrolna podatków polega na ocenie skuteczności kanałów podatkowych i dostosowywaniu na tej podstawie odpowiednich przepisów.

Ale oprócz tej i innych funkcji, istnieje również szereg podfunkcji podatkowych. Wynikają one z przepisów. Jest ich trzech:

• Reprodukcja.
• Zachęta.
• Zniechęcające.

Przeanalizujmy szczegółowo te podkategorie.

Podfunkcja stymulująca

Zadaniem tej podfunkcji podatkowej jest wspieranie rozwoju różnych procesów gospodarczych. Jest on realizowany poprzez system zachęt i zwolnień podatkowych.

Przykładowo, obecny system podatkowy w Federacji Rosyjskiej oferuje szereg preferencji dla małych firm, stowarzyszeń osób niepełnosprawnych, przedsiębiorców pracujących w sektorze rolniczym, organizacji zajmujących się działalnością charytatywną itp.

Podfunkcja zniechęcająca

Jak sama nazwa wskazuje, jest to odwrotność poprzedniej, motywacyjnej podfunkcji podatkowej. O co tu chodzi?? Państwo, poprzez destabilizującą podfunkcję, przeciwnie, spowalnia niektóre procesy gospodarcze.

Podfunkcja rozrodcza

Głównym celem tej podfunkcji podatkowej jest gromadzenie środków na odbudowę zasobów narodowych.

Przykładem mogą być składki na odtworzenie zasobów mineralnych, odtworzenie zasobów wodnych kraju itp.

Funkcja motywacyjna

W niektórych systemach i klasyfikacjach, oprócz funkcji kontrolnej, społecznej (redystrybucyjnej), regulacyjnej i fiskalnej, podkreśla się niekiedy funkcję motywacyjną. Jest wyrazem uznania przez państwo zasług pewnych kategorii ludności. W Federacji Rosyjskiej są to np. uczestnicy II wojny światowej, bohaterowie Rosji, Związku Radzieckiego itp.

W swej istocie funkcja ta jest dostosowaniem systemu podatkowego do polityki społecznej państwa. Odliczeń od dochodu podlegającego opodatkowaniu dokonuje się z tytułu utrzymania osób pozostających na utrzymaniu, małoletnich dzieci, budowy i zakupu mieszkań oraz darowizn na cele charytatywne. Podstawa opodatkowania jest również obniżona ze względu na wydatki publiczne obywatela - zakupy leków, płatne kształcenie dzieci itp.

Funkcje organów podatkowych

Powyżej dokonaliśmy podziału funkcji kontrolnych i innych form podatkowych. Są one różne, jeśli chodzi o organy podatkowe. Na przykład funkcje kontrolne Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej będą nieco inne niż samego podatku.

Rozważ ich spektrum w stosunku do organów podatkowych:

• Fiscal. zapewnienie terminowego i pełnego zaksięgowania opłat wnoszonych przez obywateli i organizacje na rachunkach Federalnego Urzędu Skarbowego.
• Egzekwowanie prawa. Są to wykrywanie naruszeń przepisów podatkowych, a także ich terminowe eliminowanie. Na przykład wprowadzenie różnych kar za nieterminowe wpłaty podatków, naruszenia dokumentów księgowych itp.
• Ściganie (lub informowanie). Organy podatkowe mają bezpośredni obowiązek informowania podatników o zasadach opodatkowania, przepisach i zmianach w TC.
• Funkcja kontrolna organów podatkowych. Kontrola nad przestrzeganiem przepisów KC, ewidencji podatników.

Dodatkowe zadania Federalnej Służby Podatkowej

Wymieńmy dodatkowe funkcje kontrolne organów podatkowych:

• Kontrola nad prawidłowością obliczania, kompletnością i terminowością wpłat podatków do Skarbu Państwa.
• Kontrola produkcji i późniejszego obrotu alkoholem etylowym, wyrobami alkoholowymi i tytoniowymi.
• Kontrola przestrzegania przepisów walutowych w zakresie kompetencji Federalnej Służby Podatkowej.
• Kontrola nad informowaniem podatników.

Funkcja kontroli podatkowej umożliwia rządowi monitorowanie wielkości i kompletności tych płatności, analizowanie jakości kanałów podatkowych. I na podstawie tych danych dostosować TC i politykę budżetową. Jeśli chodzi o funkcje kontrolne FTS, są one odrębne od funkcji podatków właściwych.