Płatności składkowe: istota, wysokość, świadczenia

Składki ubezpieczeniowe są obowiązkowe, opłacane przez IE lub organizację, która zatrudnia choćby jedną osobę na podstawie umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej. Oprócz składek ubezpieczeniowych za pracowników, przedsiębiorcy płacą też za siebie. Poniżej przyjrzymy się temu, jakie składki są płatne, jak się je oblicza, kto je płaci i od czego są one uzależnione. Przyjrzyjmy się legislacyjnej regulacji tego zagadnienia.

Cel płatności

Wszystkie rodzaje składek ubezpieczeniowych zostały stworzone, aby osiągnąć pewne cele. Ich istota jest jednak taka sama: płatnik dokonuje obowiązkowych wpłat na określony fundusz. W przypadku wystąpienia zdarzenia ubezpieczeniowego dokona on ustawowych wypłat na rzecz zainteresowanego.

Oto kilka godnych uwagi przykładów. Kiedy osoba osiąga wiek emerytalny (zdarzenie ubezpieczone w tym sensie), Fundusz Emerytalny zaczyna wypłacać emeryturę obywatelowi. W przypadku choroby (również zdarzenie ubezpieczeniowe) Fundusz Ubezpieczeń Społecznych wypłaca ubezpieczonemu określone świadczenia na podstawie zaświadczenia o zwolnieniu lekarskim.

Odmiany

W RF istnieją cztery główne rodzaje składek ubezpieczeniowych:

• Pensjonat. Dzielą się one na dwie kategorie - składnik ubezpieczeniowy i składnik finansowany.
• Medyczny.
• Obowiązkowe ubezpieczenie społeczne. Istnieją dwa najważniejsze wypadki ubezpieczeniowe - czasowa niezdolność do pracy oraz ciąża i opieka nad dzieckiem. To znaczy, zasiłek chorobowy, macierzyński.
• "W przypadku traumatyzmu". Ten rodzaj składek ubezpieczeniowych jest bardziej typowy dla przedsiębiorstw, firm, w których panują szkodliwe, niebezpieczne warunki pracy. Jest to ubezpieczenie od choroby zawodowej, wypadku przy pracy.

Rozporządzenie ustawodawcze

Tym samym składki ubezpieczeniowe za działania różnią się tylko czwartą opcją. Weź pod uwagę regulację prawną:

• Emerytalne, społeczne, medyczne. Od 2017 roku są regulowane przez Ch. 34 KODEKS PODATKOWY FEDERACJI ROSYJSKIEJ.
• Konkretne składki ubezpieczeniowe według działalności ("za urazy") są obecnie regulowane ustawą federalną nr 125 (1998) i ustawą federalną nr 179 (2005).

Kto jest płatnikiem?

Teraz kolejny ważny aspekt. Przedstawiono rodzaje składek ubezpieczeniowych. Płatnikami są m.in

• Firmy, które wypłacają wynagrodzenia swoim pracownikom albo zapewniają wynagrodzenie swoim kontrahentom (tylko osoby fizyczne). osoby).
• Indywidualni przedsiębiorcy pobierający wynagrodzenia od swoich pracowników lub przekazujący wynagrodzenie prywatnym wykonawcom.
• Osoby fizyczne, które nie posiadają statusu IE, ale naliczają wynagrodzenia swoim pracownikom najemnym lub przekazują wynagrodzenie kontrahentom indywidualnym.
• Osoby prowadzące prywatną praktykę (adwokaci, radcy prawni, notariusze), obywatele prowadzący działalność na własny rachunek. W związku z tym są one zobowiązane do opłacania składek tylko za swoje osoby.

To, co przypada na?

Znasz już rodzaje obowiązkowych składek ubezpieczeniowych. Przyjrzyjmy się, do czego mogą one narastać w Federacji Rosyjskiej:

• Wynagrodzenie za pracę. Pracodawcy (przedsiębiorcy indywidualni i spółki) muszą płacić składki od wynagrodzeń swoich pracowników. Przede wszystkim z wynagrodzeń. Ale składki są obowiązkowe także od premii, wynagrodzenia za urlop, rekompensaty za niewykorzystany urlop.
• Płatności na rzecz wykonawców. Od wynagrodzenia pracowników, którzy nie są zatrudnieni w przedsiębiorstwie lub organizacji, należy również odprowadzać składki medyczne i emerytalne. Oznacza to płatności dokonywane na podstawie umów - umów cywilnoprawnych, umów autorskich. Jest jeden wyjątek: Wynagrodzenie za pracę wykonaną przez zleceniobiorcę jest zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne tylko wtedy, gdy zleceniobiorca sam jest przedsiębiorcą i wysyła je już dla siebie, we własnym imieniu.

Ważne uwaga oraz do następujących warunków i wyłączeń:

• Składki nie są odliczane od kwot wypłacanych obywatelom za mienie/prawa nabyte lub dzierżawione od nich. Przykładowo, za wynajem pracownikowi przez pracodawcę samochodu prywatnego.
• Składki społeczne (czasowa niezdolność do pracy, urlop macierzyński) nie są naliczane przy umowach cywilnoprawnych (autorskich, zleceniowych).
• Składki "za szkody na osobie" w odniesieniu do umów cywilnoprawnych są odliczane tylko wtedy, gdy ich istnienie zostało stwierdzone w takim dokumencie.

Dla cudzoziemców i bezpaństwowców

Przy rozpatrywaniu składek ubezpieczeniowych w podziale na rodzaje ubezpieczeń należy osobno wymienić kategorię osób ubezpieczonych, takich jak pracownicy zagraniczni i bezpaństwowcy.

Jeśli są obywatelami państw członkowskich EWG, obowiązują specjalne warunki. Mają one zastosowanie do obywateli Białorusi, Armenii, Kazachstanu.

Jeśli pracownik zagraniczny przebywa czasowo/permanentnie w Rosji:

• W sprawie umowy o pracę. Wszystkie ustawowe składki na ubezpieczenie społeczne są obliczane.
• W sprawie umowy cywilnoprawnej. Naliczone składki emerytalne, zdrowotne. "Za urazy" - Jeżeli jest to przewidziane w umowie. Nie ocenia się składek z tytułu czasowej niezdolności do pracy.

Jeżeli pracownik zagraniczny przebywa w Rosji tylko czasowo

• W sprawie umowy o pracę. Szacowane składki emerytalne, "za urazy", Czasowa niezdolność do pracy. Tylko medyczne nie są oceniane.
• W ramach umowy cywilnoprawnej. Ustawowe składki emerytalne są szacowane. Zgodnie z warunkami umowy - "Za szkody na osobie". Medyczne, tymczasowe świadczenia z tytułu niepełnosprawności nie są naliczane.

Jeśli pracownik zagraniczny pracuje w zagranicznym oddziale lokalnej firmy, wykonuje pracę/usługi za granicą, pracodawca nie jest zobowiązany do odprowadzania od jego wynagrodzenia rosyjskich składek na ubezpieczenie społeczne.

Co nie podlega składkom na ubezpieczenie społeczne?

Mówiąc o takim rodzaju wydatków jak składki ubezpieczeniowe, należy pamiętać o liście zamkniętych płatności, które nie podlegają takim składkom. Pełna lista znajduje się w art. 422 TC RF. Najważniejsze pozycje w nim zawarte to

• Wynagrodzenie za czas choroby otrzymane w wyniku zasiłku chorobowego.
• Wszystkie rekompensaty ustanowione przez ustawodawstwo rosyjskie.
• Diety, które otrzymuje się podczas podróży służbowych itp.

Zgodnie z klauzulą 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wydatki na ubezpieczenie stanowią koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 6.1 kodeksu podatkowego. 20.Płatności na rzecz pracowników, które są zwolnione ze składek na ubezpieczenie społeczne zgodnie z ustawodawstwem krajowym, są wymienione w art. 2 ustawy federalnej nr 125"w sprawie urazów pourazowych". Lista ta jest pod prawie wszystkimi względami taka sama, jak podana w art. 422 Ordynacji podatkowej.

Jednocześnie jednak w praktyce istnieje wiele sporów prawnych dotyczących płatności, za które składki ubezpieczeniowe nie są obowiązkowe, a jednocześnie nie są one ujęte w powyższych wyłącznych wykazach. Takie jak:

• Nagrody jubileuszowe dla pracowników.
• Odszkodowanie z okazji zakupu vouchera do sanatorium itp.

Ubezpieczający uważają, że takie płatności są zwolnione ze składek ubezpieczeniowych. Ale organy podatkowe i fundusze ubezpieczeniowe mają inne zdanie. Dlaczego wiele takich sporów kończy się w sądzie.

Obliczenie bazowe

Przed odliczeniem składek na ubezpieczenie od dochodu pracownika lub indywidualnego wykonawcy, pracodawca musi obliczyć podstawę tego. Okresem obliczeniowym w tym przypadku jest jeden rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia.

Podstawa opodatkowania składek na ubezpieczenie z tytułu czasowej niezdolności do pracy i urlopu macierzyńskiego nie może przekraczać kwoty określonej w ustawie. Zmienia się co roku - jest indeksowany przez rosyjski rząd. Na przykład w 2019 roku maksymalna kwota wynosi 865 000 rubli.

Co to znaczy? Składki będą naliczane od pracownika do momentu, gdy jego dochód osiągnie tę kwotę. Po jej przekroczeniu wypłaty dla pracownika lub zleceniobiorcy są zwolnione z obowiązkowych składek ubezpieczeniowych.

Przepis ten nie ma zastosowania do składek na Fundusz Emerytalny. Jest jednak warunek: jeśli podstawa opodatkowania przekroczy 1 150 000 RUB, zastosowanie znajdzie stawka obniżona.

Na składki na ubezpieczenie zdrowotne, potrącenia " za urazy", Ustawa nie określa żadnych limitów dotyczących bazy.

Jeśli chodzi o całkowitą kwotę wszystkich składek ubezpieczeniowych, będzie ona równa tej podlegającej opodatkowaniu podstawie ubezpieczenia pomnożonej przez stawkę taryfową (%).

Stawki bazowe

Istnieją różne rodzaje przychodów ze składek ubezpieczeniowych. To samo dotyczy obecnie obowiązujących stawek podstawowych.

Jeżeli podstawa ubezpieczenia podlegająca opodatkowaniu nie przekracza ustalonych limitów (przedstawiliśmy je powyżej), stawka taryfowa dla pracowników i wykonawców, którzy nie są beneficjentami, są następujące:

• Składki na Fundusz Emerytalny - 22%.
• Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych - 2,9%.
• Składki do MHIF - 5,1%.
• Ogółem: 30%.

Teraz w stosunku do obywateli niż dochody przekraczają ustawowy pułap:

• Składki na Fundusz Emerytalny - 10%.
• Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych - 0%.
• Składki do MHIF - 5,1%.
• Ogółem: 15,1%.

Przyjrzyjmy się teraz zwolnieniom dla kategorii zwolnionych.

Wyjątkowe warunki dotyczące taryf

Przyjrzeliśmy się rodzajom pobieranych składek ubezpieczeniowych. W 2019 roku wiele ich świadczeń zostało zniesionych. Pozostają zatem następujące kategorie specjalnych przywilejów

• Organizacje społeczne nienastawione na zysk w sprawie systemu podatkowego STS. Firmy te muszą prowadzić tylko określoną działalność: sport masowy, badania i rozwój itp. Do 2024 r. włącznie zobowiązani są do opłacania wyłącznie składek emerytalnych w wysokości 24%.
• Podwyższone stawki taryfowe składek na Fundusz Emerytalny mają zastosowanie do niektórych kategorii pracowników. Są to osoby zatrudnione przy pracach pod ziemią, w gorących warsztatach, czynnościach związanych z niebezpiecznymi, szkodliwymi warunkami pracy. Tutaj stawka jest zwiększona o kolejne 9 proc. Wyjątek ten stosuje się również do podstawy przekraczającej limity.
• Jeśli chodzi o taryfy na składki ubezpieczeniowe "za szkody na osobie", Ich wysokość zależy tylko od specyfiki ryzyka zawodowego. Jest on przypisany oddzielnie do każdego przedsiębiorstwa, instytucji, organizacji.

Kiedy i jak wypłacane są składki?

Zauważmy, że składki ubezpieczeniowe to dość szerokie pojęcie, które może nie być związane z ubezpieczeniem w jego ogólnym rozumieniu. Na przykład składki ubezpieczeniowe za zezwolenia na pobyt nie są w ogóle istotne.

Na koniec przyjrzyjmy się okresom, w których pracodawca lub zleceniodawca musi wysłać te składki do adresata. Są one takie same dla wszystkich rodzajów: jest to 15 dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym pracownik, zleceniobiorca uzyskał przychód. Na przykład składki na ubezpieczenie za sierpień należy wpłacić najpóźniej do 15 września tego samego roku.

Dla każdego rodzaju wkładu płatnik składek musi wypełnić osobny dokument. Wypłaty emerytur, które dzielą się na kategorie ubezpieczeniowe i kapitałowe, dokonywane są w jednym dokumencie. Poniższy podział płatności na te dwie części jest dokonywany bezpośrednio przez pracowników PFR.

Dla obywateli, którzy opłacają za siebie składki na ubezpieczenie emerytalne, składki w wysokości do 29 354 rubli są płatne do 31 grudnia roku sprawozdawczego. Jeżeli kwota składek przekracza 300 000 rubli, należy je wpłacić do 1 lipca roku następującego po roku sprawozdawczym.

Składki zdrowotne są umarzane "przez osoby" przed 31 grudnia bieżącego roku. Jeśli ci obywatele dobrowolnie wykupili ubezpieczenie od czasowej niezdolności do pracy, składki muszą być również przesłane do FSS nie później niż 31 grudnia bieżącego roku.

Najpopularniejsze rodzaje składek ubezpieczeniowych w Rosji to składki medyczne, emerytalne, społeczne i "za szkody na osobie". Jest on obowiązkowy dla pracodawców, zleceniodawców w stosunku do swoich pracowników, zleceniobiorców.