Kodeks etyczny rosyjskich audytorów

W ramach realizacji zakrojonego na szeroką skalę zadania opracowania, a następnie wdrożenia wzajemnie powiązanych i skoordynowanych zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, Rada ds. audytu Ministerstwa Finansów Rosji z udziałem zawodowych organizacji biegłych rewidentów akredytowanych przez Ministerstwo Finansów opracowała specjalny Kodeks Etyki. Został on przyjęty 28 sierpnia 2003 r.

Kodeks Etyki

Kodeks etyki zawodowej biegłych rewidentów jest formalnym, szczegółowym wykazem zasad i wartości kierujących rosyjskimi specjalistami w ich działalności zawodowej. Zgodnie z postanowieniami kodeksu, głównym celem zawodu biegłego rewidenta jest praca na najwyższym poziomie zawodowym, zapewniającym wysoką jakość wykonania zleceń oraz zaspokojenie interesu publicznego.

Warto wspomnieć, że przestrzeganie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów (księgowych) jest osiągane przede wszystkim przez wysoki stopień odpowiedzialności specjalistów w tej dziedzinie. W opinii najwyższego organu kontroli celem komitetu audytu jest zapewnienie, że zawód ten jest regulowany przez zasady etyki zawodowej, a przestrzeganie standardów etycznych jest integralną częścią zawodu.

Jakich zasad powinien przestrzegać audytor?

Rozważmy zasady etyki zawodowej biegłego rewidenta. Warto zauważyć, że podstawowe zasady, którymi musi kierować się każdy profesjonalista są wymienione w tym Kodeksie, który obowiązuje na terytorium Rosji. Powinny one obejmować niezależność, uczciwość, należytą staranność i kompetencje zawodowe, obiektywizm i poufność. Ponadto każdy urzędnik, który przestrzega zasad etyki zawodowej audytorów, powinien kierować się dokumentacją regulującą.

Uczciwość i obiektywizm

Rozważmy główne kategorie przedstawione bardziej szczegółowo. Zatem przez uczciwość w rozumieniu Kodeksu Etyki Zawodowych Księgowych i Audytorów należy rozumieć prawdomówność, rzetelność i pełną bezstronność. Zgodnie z zasadą obiektywizmu, wszyscy eksperci wykonują swoją działalność zawodową rzetelnie, bez konfliktu interesów.

Wykonując swoje obowiązki, personel organizacji audytowych wykazuje obiektywizm. Bezstronność oznacza bezstronność, bezstronność i wolność od wpływu przy badaniu aspektów zawodowych i formułowaniu opinii lub wniosków.

Przy przestrzeganiu zasad etyki zawodowej biegłego rewidenta wskazane jest zachowanie bezstronności:

• unikać relacji, które pozwalają na stronniczość, uprzedzenia lub wpływy innych osób ze szkodą dla obiektywizmu;
• nie oferować ani nie przyjmować gościnności lub prezentów, jeśli jest jakiś być w stanie racjonalnie założyć, że mają znaczący i niedopuszczalny wpływ na osąd biegłych rewidentów w obszarze zawodowym.

Kompetencje zawodowe

Etyka zawodowa i niezależność biegłych rewidentów jest jedną z najważniejszych zasad ich działalności. Wyrażając zgodę na świadczenie usług, audytor powinien mieć absolutną pewność, że praca zostanie wykonana profesjonalnie. Etyka zawodowa biegłego rewidenta wymaga, aby powstrzymał się on od niewłaściwego wykorzystania swojej wiedzy świadczenie usług W dziedzinie, w której jest niekompetentny. O ile oczywiście nie korzysta z pomocy odpowiednich specjalistów. Profesjonaliści świadczą usługi audytorskie z należytą starannością, starannością i kompetencją. Audytorzy wewnętrzni zobowiązani są do dbania o ciągłe aktualizowanie swojej wiedzy i doświadczenia w celu zapewnienia klientowi i kierownictwu maksymalnej jakości świadczonych usług profesjonalnych w oparciu o stale aktualizowaną wiedzę z zakresu prawa, praktyki i metodologii audytu.

Rosyjski Kodeks Etyki Zawodowej Biegłych Rewidentów definiuje kompetencje zawodowe jako posiadanie określonego zasobu umiejętności i wiedzy, które pozwalają biegłemu rewidentowi świadczyć usługi zawodowe w sposób wysokiej jakości i o odpowiednich kwalifikacjach. Należy dodać, że profesjonalistom nie wolno przesadzać z własną wiedzą i doświadczeniem.

Poufność

Poufność powinna być traktowana jako jedna z zasad audytu. Polega ona na zobowiązaniu organizacji audytorskich lub poszczególnych specjalistów do zapewnienia bezwzględnego bezpieczeństwa dokumentów, które otrzymują lub wytwarzają w trakcie wykonywania czynności zawodowych. Audytorzy nie mają prawa ujawniać dokumentów lub ich kopii (w całości lub w części) osobom trzecim ani ustnie ujawniać informacji w nich zawartych bez zgody kierownika (właściciela) badanej jednostki. Wyjątkiem są sytuacje określone w ustawodawstwie obowiązującym na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Dane ujawnione w trakcie kontroli przeprowadzonej na zlecenie organu prowadzącego postępowanie, śledczego, prokuratora, organów wymiaru sprawiedliwości i sądu polubownego mogą być udostępnione publicznie wyłącznie za zgodą tych organów i w sposób, jaki uznają za stosowny. Warto zwrócić uwagę na pamiętać, że należy ściśle przestrzegać zasady poufności określonej w Kodeksie etyki zawodowej rosyjskich audytorów, nawet jeśli rozpowszechnianie lub ujawnianie informacji dotyczących badanej jednostki nie powoduje żadnych szkód materialnych lub innych.

Zgodnie z art. 8 rosyjskiej ustawy o audycie, odpowiednie organizacje i osoby są zobowiązane do zachowania tajemnicy dotyczącej operacji w tych jednostkach, w których przeprowadzono audyty lub w których świadczono określone usługi związane z audytem. Zgodnie z treścią i znaczeniem Kodeksu Etyki Zawodowej Audytora, przez poufność należy rozumieć obowiązek zachowania informacji w tajemnicy. Jest to bezwzględny wymóg dla biegłego rewidenta, który otrzymuje informacje w trakcie wykonywania usług zawodowych. W żadnym wypadku nie może on wykorzystywać tych informacji na rzecz strony trzeciej lub dla własnej korzyści osobistej.

Wymagania dotyczące prywatności

Podsumowując informacje zawarte w Kodeksie Etyki Audytora, warto podkreślić. W dokumencie przedstawiono wymagania dotyczące tajemnicy zawodowej, która powinna obejmować nieujawnianie takich informacji:

• Informacje dotyczące faktów, zdarzeń i okoliczności z życia prywatnego osoby fizycznej, które umożliwiają identyfikację tej osoby (innymi słowy, uzyskanie danych osobowych). Wyjątek stanowią informacje podlegające rozpowszechnianiu w środkach masowego przekazu w przypadkach określonych przez ustawy federalne.
• Informacje stanowiące tajemnicę postępowania sądowego i śledztwa.
• Ograniczone dane wrażliwe stan tajemnica sądowa i śledcza Zgodnie z przepisami, audytorzy nie mogą ujawniać żadnych danych osobowych ustawy i prawa federalne (tzw. tajemnice służbowe).
• Informacje związane z pracą zawodową, do których dostęp jest ograniczony przez Konstytucję i ustawy federalne obowiązujące w kraju (mówimy o tajemnicy lekarskiej, notarialnej, audytorskiej, adwokackiej, tajemnicy rozmów telefonicznych, korespondencji, telegrafu lub innych przekazów, przesyłek pocztowych i tak dalej).
• Informacje związane z pracą zarobkową, do których dostęp jest ograniczony przez akty prawne i prawa federalne (jest to tajemnica handlowa).
• dane o charakterze wynalazku, wzoru użytkowego lub wzoru przemysłowego przed ich oficjalną publikacją.

Etyka zawodowa i niezależność

Niezależność to nic innego jak absolutny brak interesu (własnościowego, finansowego, rodzinnego lub innego) specjalisty w proces formowania własny punkt widzenia w sprawach badanej jednostki lub jakikolwiek rodzaj zależności od stron trzecich. Ważne jest, aby wiedzieć, że w interes publiczny wszystkie firmy audytorskie i osoby zajmujące się odrębnym rozwojem powinny być niezależne od stron trzecich i jednostek badanych.

Najbardziej efektywna procedura audytowa jest przeprowadzana przez niezależnych audytorów. Obowiązujące obecnie w kraju ustawodawstwo (mianowicie, artykuł 12 rosyjskiej ustawy "O audycie") określa ograniczenia, za pomocą których określa się warunki samej niezależności audytu.

Reputacja firmy audytorskiej

Etyka biegłych rewidentów w praktyka zawodowa biegłego rewidenta - kategoria najwyższej wagi. Muszą oni przestrzegać wielu zasad lub przesłanek, które nie tylko wiążą się z tworzeniem dobrej opinii o firmie audytorskiej i jej pracownikach, ale także są uznawane za ogólnie przyjęte zasady postępowania w danej dziedzinie. Poza wymienionymi powyżej, zasady te obejmują postępowanie zawodowe i uczciwość

To ostatnie oznacza, że usługa profesjonalisty jest świadczona z należytą starannością, sumiennością, terminowością i odpowiednim wykorzystaniem jego umiejętności. Ważną rzeczą, którą należy zauważyć jest to, że, że odpowiedzialny Sumienne podejście audytora do swojej pracy nie powinno być traktowane jako gwarancja braku błędów.

Przez postępowanie zawodowe należy rozumieć przestrzeganie nadrzędności interesu publicznego oraz obowiązek zachowania przez osobę wykonującą zawód wysokiej reputacji, powstrzymywanie się od popełniania czynów niezgodnych ze świadczeniem usług w zakresie rewizji finansowej.

Warto dodać, że zawodowe normy etyczne biegłego rewidenta to kategoria wykraczająca poza zasady postępowania nadane. Tak więc pojęcie postępowania zawodowego dotyczy w każdym przypadku wszystkich kierunki działań rewidenta. Trzeba wiedzieć, że etyka i jej dyscyplinujące oddziaływanie jest podstawą samoregulacji jego pracy. Profesjonalista musi zawsze mieć na uwadze interesy innych osób. Bez względu na to, jak trudne może być ich rozwiązanie, nie należy zapominać o źródle problemu, biorąc pod uwagę aspekty techniczne. Nie sposób przecenić znaczenia, jakie dla audytorów i księgowych ma świadomość bezpośredniego ducha zawodu, który wpływa na społeczeństwo.

Przeczytaj więcej o Kodeksie

Kodeks etyki zawodowej biegłych rewidentów ustala zasady postępowania osób wykonujących zawód, określa podstawowe zasady. Te ostatnie powinny być w taki czy inny sposób respektowane przez specjalistów podczas wykonywania ich funkcji zawodowych.

Ogólna nauka o biznesie ma zastosowanie do tworzenia etyki zawodowej. Etyka to nic innego jak dziedzina filozofii, zajmująca się systematycznym badaniem, rozważaniem problemu wyboru społecznego, pojęć dobra i zła, którymi człowiek ma tendencję się kierować, a także znaczenia, jakie ostatecznie mają działania. Potrzeba uregulowania etycznego postępowania grup zawodowych pojawiła się ze względu na odpowiedzialność wobec społeczeństwa.

Biegli rewidenci są w każdym przypadku odpowiedzialni wobec innych osób, w tym tych, które polegają na ich uczciwości, obiektywności i niezależności. Przyczynia się to do korzystnego wdrożenia etyka biznesu.

Etyka zawodowa obejmuje zbiór norm, które mają charakter ramowy, niemniej jednak, nawet przy ich istnieniu, kwestia wyboru w niektórych przypadkach pozostawiona jest wyłącznie profesjonaliście:

• Imperatywny - zbudowany bezpośrednio na sztywnych zasadach. Trzeba się do nich stosować. Wadą jest to, że patrzy tylko na przestrzeganie zasad, a nie na konsekwencje pewnych działań.
• Utylitarny - rozważa raczej konsekwencje w wyniku określonych transakcji niż zgodność z zasadami (innymi słowy, dopuszczalne są wyjątki od reguł). Wadą jest to, że prezentowane podejście pociąga za sobą efekt pozytywny, a wszystkie inne są zgodne z normą (jeśli tak nie jest, to wyjątkiem od reguły staje się przepis na wszystkich, co skutkuje nieprzestrzeganiem zasad postępowania).
• Uogólnienie - najrozsądniejsze połączenie podejść przedstawionych powyżej. Zakłada on rozwiązywanie problemów wybór i odpowiada na pytanie: "co by się stało, gdyby wszyscy zrobili to samo w tych samych okolicznościach??". Jeśli wyniki działań są niepożądane, to takie działania uznaje się za nieetyczne - nie wolno ich realizować.

Wniosek

W pełni uwzględniliśmy postanowienia Kodeksu Etyki Zawodowej Biegłych Rewidentów. Warto zauważyć, że obecnie powszechnie rozróżnia się kodeksy krajowe, krajowe i międzynarodowe. Ta ostatnia została przyjęta przez IFAC. Można w nich znaleźć normy zarówno dla wszystkich księgowych w ogóle, którzy są profesjonalistami w swoim zawodzie, jak i dla zawodowych biegłych rewidentów pracujących samodzielnie.

Kodeks został zatwierdzony jako krajowy na terytorium Rosji przez Radę Audytorów przy Ministerstwie Finansów Rosji 28.08.2003 r. protokołem nr 16 i uzgodnione z Radą Koordynacyjną ROD. Stowarzyszenia zawodowe księgowych i biegłych rewidentów. Warto zaznaczyć, że uwzględnia on wszystkie wymogi obowiązującego w danym kraju ustawodawstwa. Kodeks krajowy został opracowany na podstawie zaleceń Kodeksu Etyki IFAC, z możliwie największym zachowaniem jego działów i ujęć koncepcyjnych. Ustanawia on zasady postępowania specjalistów w danej dziedzinie i określa kluczowe zasady, których powinni oni przestrzegać podczas wykonywania swojego zawodu.

Istnienie różnych poziomów kodów prowadzi do pewnych sprzeczności. Kodeks międzynarodowy rozwiązuje ten problem w następujący sposób: jeżeli przepis krajowego kodeksu etycznego stoi w sprzeczności z przepisem kodeksu międzynarodowego, należy spełnić wymóg krajowy.