Budżet przedsiębiorstwa to... Pojęcie, rodzaje, funkcje i struktura

Budżetowanie przedsiębiorstwa jest istotną częścią planowania finansowego, czyli procesu określania sposobu tworzenia i wykorzystania zasobów finansowych w przyszłości. Plany finansowe są w stanie powiązać wydatki i dochody poprzez powiązanie wskaźników rozwoju jednostki z jej zasobami finansowymi.

Pojęcie i charakter kategorii

Warto zacząć od zbadania pojęcia i istoty budżetu przedsiębiorstwa. Przez budżet należy rozumieć plan finansowy, dokument, który może być wyrażony w jednostkach pieniężnych i fizycznych. Jest to swoiste narzędzie do zarządzania kosztami, przychodami i płynnością finansową przedsiębiorstwa.

Budżet przedsiębiorstwa to nic innego jak skwantyfikowany plan w ujęciu pieniężnym, przygotowanie i którego przyjęcie Jest on realizowany przed rozpoczęciem danego okresu. Wskazuje on ogólnie na wysokość przychodów, które zostaną osiągnięte oraz wydatków, które zostaną poniesione w danym okresie. Budżet przedsiębiorstwa to kategoria obejmująca kapitał, który należy pozyskać, aby zrealizować strategiczne cele firmy.

Funkcjonalność

Funkcje budżetu przedsiębiorstwa obejmują następujące elementy:

• Planowanie działań zapewniających realizację celów firmy. Warto zauważyć, że kluczowe decyzje planistyczne są zapisane w procesie jej opracowywania.
• Koordynacja wszystkich różnych działań służb i podjednostek agencji. В proces formacji Poszczególne działania są koordynowane tak, aby wszystkie działy i usługi firmy pracowały w sposób skoordynowany dla osiągnięcia celów strategicznych. Należy podkreślić, że zatwierdzony budżet przedsiębiorstwa jest jest to ważny narzędzie do pogodzenia ograniczeń i informacji ilościowych.
• Kontrola nad bieżącą działalnością przedsiębiorstwa. Dobrze zaplanowany budżet to określony standard, z którym zwyczajowo porównuje się rzeczywiste wyniki.
• Motywowanie kierownictwa ośrodków odpowiedzialności w zakresie realizacji celów. Każdy dyrektor powinien wiedzieć, czego jego przełożeni oczekują od jego centrum odpowiedzialności.

Cele budżetowania

Budżetowanie przedsiębiorstwa jest integralną częścią jednej z funkcji zarządzania. Wszystko polega na planowaniu. Dlatego właśnie budżetowanie jest częścią każdego dobrego systemu zarządzania przedsiębiorstwem. Jest to konieczne, aby określić cele planowania.

Ogólnie przyjmuje się, że cele budżetowania prywatnego obejmują:

• Informowanie procesów produkcji i sprzedaży o niezbędnych elementach.
• Unikanie ruchów pasywów i aktywów przedsiębiorstwa wykraczających poza zaplanowane cele i zadania, w szczególności kierowanie środków pieniężnych z obrotu ponad miarę.
• Unikanie zbędnych wydatków.
• Motywowanie pracowników.
• Koordynacja i kontrola prac związanych z realizacją planów.

Etapy procesu tworzenia budżetu

Budżetowanie kosztów w kilku krokach. W tym miejscu warto zwrócić uwagę na następujące etapy organizacji budżetowania:

• Planowanie i późniejsze zatwierdzanie struktury finansowej przedsiębiorstwa lub spółki. Należy zauważyć, że jego powstanie jest konieczny dla przekazanie odpowiedzialności za opracowanie konkretnych budżetów dyrektorom ośrodków odpowiedzialności.
• Ustalenie struktury budżetu firmy. W tym przypadku strukturyzacja jest realizowana w celu przypisania uprawnień i pozycji budżetowych odpowiedzialnym kierownikom funkcjonujących ośrodków odpowiedzialności. Szczegółowo omawia powiązania, jakie istnieją pomiędzy elementami budżetu ogólnego. Wynikiem tego jest rozporządzenie w sprawie ram budżetowych, a także rozporządzenia w sprawie budżetów prywatnych.
• Zatwierdzanie polityki budżetowej przedsiębiorstwa (kategorię tę rozpatrzymy bardziej szczegółowo w następnym rozdziale).
• Tworzenie przepisów dotyczących budżetowania. Należy zauważyć, że regulacje proceduralne obejmują określenie okresu (zwanego inaczej horyzontem) budżetowania; procedury związane z planowaniem i kształtowaniem dochodów i wydatków budżetu przedsiębiorstwa; formaty budżetów, programu działania.

Polityka budżetowa

Warto zauważyć, że polityka budżetowa firmy, sądząc po jej kształcie, jest zbliżona do polityki rachunkowości. Odzwierciedla ona następujące punkty:

• Metody szacowania, a także zasady tworzenia docelowego kosztu produktu lub usługi.
• Metodyka wyceny i późniejszego odzwierciedlenia aktywów.
• Metodyka odwzorowania zobowiązań i należności;
• Zasady związane z planowaniem przychodów ze sprzedaży produktu.

System budżetowy i jego struktura. Budżet operacyjny

Na podstawie powyższych procesów biznesowych przedsiębiorstwa budowany jest więc tzw. system budżetowania funkcjonalnego. Razem jest to budżet przedsiębiorstwa, zwany budżetem ogólnym. Składa się on z dwóch rodzajów budżetów: finansowego i operacyjnego.

To ostatnie oznacza, że działalność gospodarcza przedsiębiorstwa jest odzwierciedlona przede wszystkim poprzez system wyspecjalizowanych wskaźniki techniczno-ekonomiczne budżetu przedsiębiorstwa, które charakteryzują poszczególne aspekty i etapy produkcji oraz pracy gospodarczej.

Należy zauważyć, że za ostateczny cel takiego budżetu uważa się stworzenie skonsolidowanego planu, który uwzględnia zarówno zysk, jak i stratę firmy. Jest on opracowywany z wykorzystaniem budżetów produkcji, sprzedaży, zakupów, kosztów ogólnych produkcji, kosztów pracy, kosztów sprzedaży, kosztów zarządzania.

Planowanie finansowe

Najważniejszym elementem budżetu ogólnego przedsiębiorstwa jest budżet finansowy. Ogólnie rzecz biorąc, rozsądnie jest myśleć o nim jako o bilansie kosztów i przychodów organizacji. W tym przypadku skwantyfikowane szacunki wydatków i dochodów budżetu przedsiębiorstwa wykazane w budżecie operacyjnym są w każdym przypadku przekształcane w środki pieniężne. Za jego kluczowy cel uważa się domniemane odzwierciedlenie źródeł dochodów funkcja przepływu środków pieniężnych, jak również kierunki ich zastosowania.

Za pomocą tego rodzaju budżetu firmy można uzyskać następujące informacje: koszt sprzedaży, całkowity zysk i wielkość sprzedaży, procent wydatków i przychodów, okres zwrotu inwestycji, całkowita kwota inwestycji, a także wykorzystanie środków pożyczonych i własnych. Budżet finansowy to plan przedstawiający przewidywane źródła środków finansowych oraz sposób ich wykorzystania.

Zawiera on budżet wydatków kapitałowych, prognozę zysków i strat, budżet środków pieniężnych, prognozę sytuacji finansowej oraz bilans.

Głównym celem planowania finansowego jest pełne wyposażenie procesu reprodukcji w środki finansowe odpowiednie zarówno pod względem wielkości, jak i struktury. W procesie realizacji tego celu wyróżnia się następujące kluczowe cele planowania finansowego:

• Kształtowanie systemu planów finansowych z należytym wyodrębnieniem planów strategicznych, operacyjnych i administracyjnych.
• Określenie zakresu planowania.
• Obliczenie potrzebnych środków finansowych.
• Projekcja przychodów i wydatków z budżetu firmy.
• Obliczanie objętości, jak również struktury zewnętrzne i wewnętrzne Kluczowymi celami planowania finansowego są: a) określenie wymaganych zasobów finansowych; b) określenie rezerw; oraz c) określenie kwoty potrzebnego finansowania.

Przykładowy budżet przedsiębiorstwa

Proces kompilacji BDDS i MDD może wyglądać jak poniżej. Zasadne jest budowanie budżetowania w przedsiębiorstwie lub firmie na przykładzie struktury produkcyjnej. Na początek przyjrzyjmy się budżetowi przepływów pieniężnych:

Poniżej przedstawiamy budżet kosztów i przychodów:

Warto zauważyć, że maksymalnie uprościliśmy przedstawiony przykład. Jednak nawet na podstawie tego przykładu widać, że budżetowanie za pomocą arkusza kalkulacyjnego jest procesem dość czasochłonnym, ponieważ należy poskładać wszystkie budżety funkcjonalne w całość i przepisać makra, formuły, aby prawidłowo wyświetlić wyniki końcowe. Jeśli weźmiemy prawdziwą firmę lub strukturę holdingową, trudno sobie wyobrazić, o ile bardziej skomplikowany byłby proces budżetowania w Excelu.

Należy dodać, że oparty na Excelu przykład wdrożenia rozważanej technologii ma wiele wad: tryb pracy dla jednego użytkownika, brak zróżnicowania dostępu do danych, a także możliwości uzgadniania budżetów typu funkcjonalnego, złożoność konsolidacji itp. Tym samym budżetowanie w przedstawiony sposób nie jest uznawane za najlepszy wybór dla firmy.

Budżetowanie na platformie 1C

Najpopularniejszą obecnie metodą jest tworzenie budżetów organizacyjnych poprzez 1C. Automatyzacja rachunkowości zarządczej i budżetowania w oparciu o 1C - np. w systemie "WA: Financier" - usprawnia proces budżetowania w porównaniu z budżetowaniem w Excelu. Warto zauważyć, że wyszczególniony podsystem budżetowania obejmuje możliwości kształtowania, a następnie kontroli budżetów operacyjnych i finansowych.

Zalety rozwiązania

W prezentowanym rozwiązaniu zaimplementowano specjalne mechanizmy, za pomocą których użytkownicy są w stanie dokonywać samodzielnego dostrojenia struktury budżetów, relacji, jakie między nimi występują, sposobów pozyskiwania informacji merytorycznych i danych do obliczeń. Warto zauważyć, że uruchomiony mechanizm interakcji z zewnętrznymi systemami księgowymi polega na wykorzystaniu danych zewnętrznych, zarówno do wyliczenia zaplanowanych wskaźników czy tworzenia raportów, jak i do odzwierciedlenia rzeczywistych informacji na rejestrach budżetowych.

System ten pozwala na sprawną budowę procesów biznesowych związanych z budżetowaniem we wszystkich ich fazach:

• sformułowanie modelu budżetowego;
• dalsza harmonizacja budżetów, jak również rzeczywiste zmiany
• Odzwierciedlenie rzeczywistych informacji według pozycji budżetowych;
• kontrola wykonania budżetów (zarówno operacyjnych, jak i finansowych);
• analiza plan-rzeczywistość wskaźników za pomocą zaawansowanych narzędzi sprawozdawczych
• opracowywanie decyzji związanych z zarządzaniem przedsiębiorstwem.

klasyfikacja planów

Generalnie firmy formułują plany, bieżące, operacyjne i strategiczne. Przez te ostatnie należy rozumieć plany rozwoju działalności gospodarczej w ogóle, a także rozbudowy długoterminowej struktury przedsiębiorstwa. Z finansowego punktu widzenia plany strategiczne tworzą ważne proporcje reprodukcji i wskaźniki finansowe, jak również charakteryzują strategie dotyczące inwestycji i możliwości oszczędzania i reinwestowania. Plany takie określają wysokość i strukturę środków finansowych potrzebnych do utrzymania struktury jako przedsiębiorstwo-jednostki.

Plany bieżące są opracowywane strategicznie, innymi słowy, o ile pierwszy typ planu zawiera przybliżoną listę środków finansowych, ich przeznaczenie i kwoty, o tyle obecny typ planowania zakłada powiązanie każdego rodzaju inwestycji z źródła finansowania.

Tak więc plany strategiczne to "makrostruktura" zasobów finansowych (priorytetowe obszary inwestycyjne, sposoby zaciągania kredytów, perspektywy zmian w strukturze kapitału), a plany bieżące opisują efektywność tych źródeł finansowania, które nie są wykluczone. Obliczają koszt kapitału i jego składniki (pożyczki, kredyty, kapitał własny itp.) oraz szacują kluczowe obszary działalności struktura i sposoby generowania dochodów z finansowego punktu widzenia.

Przez plany operacyjne należy rozumieć krótkoterminowe plany taktyczne, które są bezpośrednio związane z realizacją celów przedsiębiorstwa, np. plany produkcji, plany zaopatrzenia materiałowego itp. Plany operacyjne są częścią rocznego lub kwartalnego budżetu ogólnego przedsiębiorstwa.

Część końcowa

Przedstawiliśmy zatem pojęcie, rodzaje, funkcje i strukturę budżetu przedsiębiorstwa. Podaliśmy również przykład jego kształtowania poprzez dwa obecnie stosowane instrumenty.

Podsumowując, należy zauważyć, że proces budżetowania w przedsiębiorstwie łączy w sobie działalność polegającą na kształtowaniu budżetu finansowego, operacyjnego i ogólnego, a także na zarządzaniu i kontroli wykonania wskaźników budżetowych. Budżet to nic innego jak ilościowe ucieleśnienie określonego planu, który opisuje wydatki i dochody w określonym czasie oraz kapitał, który należy zgromadzić, aby osiągnąć cele wyznaczone przez plan. To właśnie w danych budżetowych planuje się operacje finansowe w przyszłych okresach, innymi słowy, budżet tworzy się przed realizacją proponowanych działań. To dyktuje jego rolę jako podstawy oceny i kontroli efektywności przedsiębiorstwa.

Podstawowe wymagania dotyczące informacji zawartych w budżecie to: wystarczalność, jasność, niewyczerpalność i dostępność. Warto zauważyć, że konkretną formę budżetowania każda firma wybiera niezależnie.