Jaki jest cel audytu, cele audytu

Przedsiębiorstwo dowolnego szczebla i charakteru działa na podstawie określonej przynależności terytorialnej i podporządkowania się prawu określonej administracji terytorialnej władze publiczne. Jeśli mówimy konkretnie o przedsiębiorstwach komercyjnych, to kontrola prawidłowości wypełniania i terminowego przekazywania dokumentów księgowych do odpowiednich organów odbywa się na dość poważnym poziomie. W związku z tym czynnik ten przyczynia się do tego, że szefowie dużych i małych firm mają tendencję do początkowego kontrolowania działań swoich podwładnych i całych działy na własną rękę, w celu zrozumienia i poznania stanu rzeczy w Państwa firmie, zanim pojawią się szczególnie wątpliwe kwestie zwróci uwagę audyt zewnętrzny. Dlatego też nierzadko właściciele dużych firm angażują zewnętrznych specjalistów do przeprowadzenia czynności audytowych i zidentyfikowania ewentualnych rozbieżności i słabości w sprawnym funkcjonowaniu ich przedsiębiorstwa. W ten sposób w firmie organizowany jest audyt wewnętrzny, którego celem jest sprawdzenie funkcjonowania działu księgowości i związanych z nim procedur operacyjnych prowadzonych w całej firmie.

Koncepcja

Co to jest audyt? W ścisłym znaczeniu termin ten odnosi się do środków kontroli stosowanych w celu monitorowania, porównywania, analizowania i oceniania procedur wykonywanych przez pracowników działu księgowości przedsiębiorstwa oraz określania dokładności danych wprowadzanych przez nich do ewidencji księgowej. Innymi słowy, głównym celem badania jest weryfikacja sprawozdania finansowego jednostki gospodarczej i wydanie pisemnej opinii na jego temat. Specjaliści są angażowani przez kierowników przedsiębiorstw poprzez zawarcie umowy na świadczenie usług (w przypadku wszczętego audytu). Firmy audytorskie to niezależni uczestnicy działalności przedsiębiorstwa, którzy zapewniają przejrzystą, obiektywną i niezależną weryfikację danych księgowych w określonym miejscu.

Dlaczego?

Oprócz swojego głównego celu, ten rodzaj globalnego ćwiczenia przeprowadzanego w przedsiębiorstwie ma szereg celów szczegółowych. Audyt jest integralną częścią procesu due diligence. Obowiązkowe dla każdej spółki, z mocy prawa lub z inicjatywy zarządu danej spółki. Przeprowadza się ją w celu identyfikacji słabych ogniw w ogólnym łańcuchu jego funkcjonowania.

Jakie są szczegółowe cele audytu przeprowadzanego w firmie:

1. Kontrola zgodności prowadzenia rachunkowości jednostki ze szczegółowymi wymaganiami określonymi w aktach bezpośrednio regulujących procedura konserwacji organizacja jego działalności Prowadzenie szczegółowego nadzoru i czynności kontrolnych w celu sprawdzenia, czy wykonawca przestrzega zasad określonych prawem.
2. Sprawdzenie, czy sprawozdania finansowe są zgodne z dostępnymi dla badanej jednostki informacjami dotyczącymi jej działalności.
3. Potwierdzenie wiarygodności sprawozdań składanych przez dział księgowy lub stwierdzenie ich niewiarygodności.
4. Prowadzenie dokładnej inspekcji i kontroli w zakresie przestrzegania przez przedsiębiorcę zasad określonych przepisami prawa.
5. Ustalenie, czy dokonywane transakcje są zgodne z zasadami rachunkowości i sprawozdawczości firmy.
6. Przeprowadzanie procedur kontroli i audytu w celu oceny zobowiązań, aktywów i kapitału własnego przedsiębiorstwa.
7. Określenie kompletności, dokładności, rzetelności zarejestrowanych informacji w postaci wydatków, przychodów, wyników finansowych za dany wybrany okres do audytu okres.
8. znajdowanie rezerw i sposobów optymalnego wykorzystania własnych i pożyczonych środków finansowych, obrotowych i trwałych.

O ile celem badania jest przede wszystkim wykrycie, ustalenie i ocena spójności danych księgowych uzyskanych w trakcie badania, o tyle jego cele są bardziej ukierunkowane na wskazanie kierownictwu badanej jednostki obszarów problemowych i błędów, które należy skorygować.

Cele

Jeśli chodzi o zadania audytu zewnętrznego, to w dużej mierze pokrywają się one z celami audytu. Funkcja audytu wewnętrznego jako swój podstawowy cel ocenia:

• Stwierdzenie prawidłowości sporządzania umów gospodarczych, a także przestrzegania warunków ich wykonywania;
• dostępność i stan nieruchomości, a także efektywne wykorzystanie zasobów (finansowych, rzeczowych, pracy);
• przestrzeganie ustalonych taryf, cen, dyscypliny płatniczej, wpłat na fundusze pozabudżetowe i podatków;
• ekspercka ocena bilansów, sprawozdań finansowych oraz prawidłowości organizacji prowadzenia ksiąg rachunkowych w badanej jednostce
• badanie przez biegłych obiektywności środków wydatkowanych na produkcję, efektywności wykorzystania zysku i istniejących funduszy, wiarygodności kwot wpływów ze sprzedaży rejestrowanych.

Oprócz oceny wyżej wymienionych czynników działalności rachunkowej przedsiębiorstwa, kontrola ma na celu opracowanie i przedstawienie uzasadnionych wniosków dotyczących poprawy kontroli dyscypliny rachunkowości, zwiększenia efektywności jej organizacji, racjonalizacji struktury produkcji. Ponadto jednym z najważniejszych zadań audytu jest doradzanie kierownikom i założycielom firmy, a także specjalistom działów i pracownikom aparatu zarządzającego, w celu poprawy jakości ich pracy oraz podejmowania bardziej skoordynowanych i racjonalnych decyzji.

Zasady

Zasady, na których opiera się działalność przedstawicielstwa, są ściśle powiązane z jego celami. Audyt jest najważniejszym etapem ustalania historii księgowej danej firmy. Wielu osobom zapewne znane jest pojęcie "historia kredytowa"klient" - często stosowany w infrastrukturze bankowej. W tym przypadku audyt odgrywa ważną rolę w określeniu uczciwości firmy jako podmiotu gospodarczego przestrzegającego prawa. A jedną z ważnych ról w tym zakresie odgrywają określone zasady. Które kierują firmami audytorskimi przy wykonywaniu czynności rewizyjnych. Czym są te zasady:

1. Niezależność - oznacza całkowitą ochronę biegłego rewidenta jako audytora przed wszelkimi naciskami i ingerencjami ze strony samej jednostki badanej lub stron trzecich. Zgodnie z przepisami nikt nie powinien wywierać na sprawdzającego jakiegokolwiek wpływu finansowego, moralnego lub przestępczego (groźby lub inne).
2. Uczciwość - podstawowa zasada, którą powinien kierować się każdy audytor podczas swoich audytów. Bezwzględną przesłanką audytu jest prawdziwość, rzetelność przekazywanych informacji. Zobowiązanie biegłych rewidentów do przestrzegania obowiązków zawodowych w zakresie etyki i uczciwości jest podstawą ich zawodu.
3. Bezstronność - wyłącznie bezstronna ocena przy rozpatrywaniu wszelkich spraw obejmuje cały proces audytu oraz osądy, które ostatecznie tworzą sprawozdanie z audytu.
4. Kompetencje - tylko osoba profesjonalna posiadająca odpowiedni poziom kompetencji będzie w stanie przeprowadzić prawidłowo zorganizowany audyt.
5. Uczciwość - dokładne, rozważne i szybkie wykonywanie obowiązków audytora jest jego istotną częścią działalność zawodowa.
6. Poufność - nieujawnianie informacji uzyskanych w trakcie audytu określają podstawowe warunki nieujawniania informacji (tajemnice handlowe).
7. Profesjonalizm - oznacza powstrzymywanie się i unikanie przez profesjonalistę działań, które mogą go zdyskredytować lub podważyć reputację całej firmy audytorskiej.
8. Sceptycyzm - krytyczna ocena i powstrzymanie się od jakiejkolwiek pobłażliwości lub pobłażania powinny być podstawą, na której profesjonalista powinien opierać wszystkie swoje działania.

Miejsce przeznaczenia

Jaki jest charakter i cel audytów?

Główna rola takich audytów w systemie funkcjonowania każdego przedsiębiorstwa przypisana jest do identyfikacji rozbieżności w informacjach przedstawionych w sprawozdaniach księgowych (dla organów państwowych) oraz do identyfikacji słabych ogniw w pracy działu finansowego (dla zarządu firmy zainteresowanego optymalizacją własnego personelu).

Obiekty

Kto podlega obowiązkowemu audytowi? A kto przeprowadza taki audyt firmy? W celu odpowiadać Aby odpowiedzieć na to pytanie, należy zrozumieć pojęcia "obowiązkowy" i "opcjonalny".

Pierwszy audyt jest przewidziany w ustawie "O działalności audytorskiej" i dlatego jego realizacja jest uzasadniona na poziomie legislacyjnym. Dotyczy to firm o formie prawnej spółki akcyjnej, organizacji kredytowych, firm o rocznych przychodach powyżej 60 mln rubli. Dotyczy to kwestii, kto podlega obowiązkowej kontroli.

Drugi wynika z osobistej inicjatywy właściciela i chęci poznania, jak przebiega praca księgowości w jego przedsiębiorstwie: czy liczby wskazane w raportach księgowych pokrywają się z rzeczywistymi.

Audyty takie przeprowadzane są przez przedstawicieli niezależnych firm audytorskich.

Etapy

Jak każdy zaplanowany i logiczny proces, audyty podlegają kilku powiązanym ze sobą etapom. Czym charakteryzuje się:

1. Planowanie - pierwszy etap organizacji audytu, mający na celu opracowanie ogólnego planu i odpowiadającego mu programu audytu. Obejmuje również sporządzenie pisma audytowego oraz zawarcie umowy pomiędzy kierownictwem wykonawcy a biurem audytu.
2. Bezpośredni audyt i zbieranie danych - zapewnia kompleksowy zestaw działań i środków w celu zidentyfikowania ewentualnych rozbieżności i niespójności w informacjach księgowych i sprawozdaniach finansowych.
3. Debriefing i wnioski - końcowy etap audytu, charakteryzujący się wyciąganiem odpowiednich wniosków z przeprowadzonych czynności audytowych. Podkreślono tu podsumowanie stwierdzonych naruszeń, odniesienia do dokumentacji, w której te naruszenia miały miejsce, warianty różnych sankcji administracyjnych przewidzianych w tym kluczu, a także opis działań, które należy podjąć w celu usunięcia naruszenia. Wszystkie te dane znajdują pisemne odzwierciedlenie w raporcie z audytu.

Rozporządzenie

Przeprowadzenie audytu jest bezpośrednio lub pośrednio regulowane przez listę odpowiednich przepisów Przepisy ustawowe Akty. Należą do nich:

1. Ustawa 402-FZ "O rachunkowości".
2. Ustawa 199-FZ "O działalności audytorskiej.
3. Lista MSSF (Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej).
4. Dekret nr 696 "O zatwierdzeniu federalnych zasad (standardów) działalności audytorskiej.
5. Lista ISA (Międzynarodowych Standardów dla tego rodzaju audytu).

Procedury

Oprócz celów, założeń, zasad i kroków, aby w pełni zrozumieć charakter procesu audytu, konieczne jest zbadanie związanych z nim operacji. Jakie są podstawowe aspekty procedury fazy audytu:

1. Kontrola - przeprowadzanie kontroli zapisów, informacji w formie papierowej, informacji przekazywanych drogą elektroniczną, a także fizyczna kontrola środków trwałych. Ta ostatnia obejmuje kontrolę aktywów i poświadczenie ich istnienia, ale bez konieczności stwierdzenia, czy należą one do konkretnego podmiotu gospodarczego.
2. Obserwacja - charakteryzująca się zespołem czynności mających na celu zbadanie procesu lub procedury wykonywanej przez inne osoby (pracowników wykonawcy).
3. Zapytanie - polega na poszukiwaniu danych od posiadających wiedzę przedstawicieli jednostki audytowanej w jednostce lub poza nią. Następnie przeprowadzana jest ocena odpowiedzi na wniosek. Zapytania mogą być formalne (sporządzone na piśmie i skierowane do osób trzecich) oraz nieformalne (przedstawione ustnie jako pytania skierowane do pracowników jednostki).
4. Potwierdzenie - przewiduje odpowiedź na zapytanie wysłane przez firmę audytorską do osób trzecich. Taka wiadomość często pełni rolę pisma zwrotnego potwierdzającego lub negującego informacje zawarte w danych przekazanych przez dział księgowości. Mogą to być na przykład informacje o należnościach i dalszych.
5. Przeliczenie - oznacza sprawdzenie poprawności i zasadności obliczeń arytmetycznych wskazanych w dokumentach źródłowych i zapisach księgowych. Biegły rewident może dokonać przeliczeń samodzielnie lub mogą one zostać wykonane przez biegłego rewidenta technologia informacyjna Biegły rewident może przeprowadzić obliczenia samodzielnie lub dokonać ich poprzez własne przeliczenie oprogramowanie.
6. Ponowny audyt - tym razem niezależne sprawdzenie procedur, które pierwotnie były wykonywane w ramach środków kontroli wewnętrznej.
7. Procedury analityczne - jest to ostatni krok w fazie audytu bezpośredniego. Głównym celem takich audytów jest analiza i ocena informacji uzyskanych w trakcie audytu, jak również badanie głównych wskaźników ekonomicznych i finansowych badanej jednostki w celu zidentyfikowania nieprawidłowych lub błędnie wykazanych transakcji biznesowych.

Wyniki

Obowiązkowe kryteria audytu zarówno dla OZI, jak i spółek o innych formach własności przewidują odpowiednie opiniowanie wyników audytu. Po zakończeniu wszystkich procedur audytowych, audytor ocenia kompletność i jakość działań opisanych w programie i planie działania. Biegły rewident wyda opinię, czy sprawozdanie finansowe zostało rzetelnie przedstawione zgodnie z obowiązującymi przepisami o rachunkowości. Audytor wewnętrzny stwierdzi, że procedura audytu wewnętrznego została przeprowadzona zgodnie z prawem oraz opisze wyniki audytu. Warto wspomnieć, że maksymalny dopuszczalny poziom możliwych nieprawidłowości w poszczególnych wskaźnikach finansowych wynosi trzy procent.

Udokumentowanym wynikiem audytu jest raport z audytu i opinia z audytu. W szczególności raport z audytu zawiera wykaz następujących obowiązkowych danych

• tytuł dokumentu
• nazwa podmiotu gospodarczego;
• sprawozdanie biegłego rewidenta; informacje o biegłym rewidentu;
• specyfikacja jednostki badanej;
• część wstępna; - data sporządzenia sprawozdania z badania
• Element analityczny opisujący przeprowadzone procedury;
• opinia biegłego rewidenta;
• datę sprawozdania z badania; - nazwę jednostki gospodarczej
• podpis biegłego rewidenta.

Opinię podpisuje kierownik firmy audytorskiej oraz sam audytor, pamiętając o wskazaniu okresu i numeru jego świadectwa kwalifikacyjnego. Oczywiście podpisy są kontrasygnowane mokrą pieczątką.

Opinia w opinii może być wyrażona na kilka sposobów najczęściej spotykany wersje:

• bezwarunkowo pozytywna - charakteryzująca się dowodami absolutnie wiarygodnych i obiektywnych informacji przedstawionych przez dział księgowy firmy w postaci kont ze wszystkimi aktywami, pasywami i wynikami finansowymi za określony okres;
• opinia z zastrzeżeniem - stanowi, że informacje przygotowane przez eksperta są poprawne i zgodne z prawem, z wyjątkiem pewnych okoliczności;
• Opinia negatywna - wskazuje, że informacje przygotowywane i udostępniane przez pracowników działu księgowości nie są zgodne z przepisami ustawy o rachunkowości i są niewystarczające;
• Zastrzeżenie opinii powinno być wydane w bardzo rzadkich przypadkach, którym towarzyszy nadmierne ograniczenie zakresu weryfikacji, gdy specjalista nie jest fizycznie w stanie uzyskać wystarczającego poziomu dowodów.

Opinia inspektora musi być przedstawiona w formie czytelnej i zrozumiałej dla wszystkich.