Prawa i obowiązki audytora: specyfika pracy, odpowiedzialność

Wcześniej w Rosji rewidentem była osoba, która odbywała służbę wojskową lub urzędnik państwowy. Termin ten był również używany w odniesieniu do pytającego, prokuratora. Audytor to osoba, która przeprowadza audyty, prace konsultacyjne w różnych dziedzinach, od rachunkowości po badanie dokumentów. Audytorem może być osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca.

Koncepcje

Dla zrozumienia praw i obowiązków audytora, czyli zdefiniowania tego pojęcia, konieczne jest zrozumienie, że audytor nie przeprowadza kontroli, które przeprowadzają organy kontrolne. Jego działalność jest ściśle regulowana przez ustawę nr 307-FZ.

W ogólnym znaczeniu audyt jest działalnością gospodarczą związaną z organizacją kontroli pozaplanowych. Audyty takie przeprowadzane są w celu niezależnej oceny wiarygodności dokumentów.

Rodzaje

Do głównych rodzajów czynności audytowych należą:

• Audyt finansowy. Audyt mający na celu określenie perspektyw rozwoju, sprawdzenie wiarygodności działalności finansowej oraz określenie rzeczywistego stanu ekonomicznego przedsiębiorstwa.
• Przemysłowa. Jednoczesna kontrola technicznych i ekonomicznych składników działalności przedsiębiorstwa.
• Inwestycja. Audyt działalności profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych.
• Zarządzanie. Audyt działań zarządczych, ocena wyników.

Istnieje wiele innych wysoko wyspecjalizowanych audytów: audyty podatkowe, audyty operacyjne i cenowe, audyty środowiskowe itd.

Co może zrobić audytor?

Główne prawa i obowiązki biegłych rewidentów i organizacji audytorskich reguluje ustawa nr 307-FZ oraz szereg regulaminów. Ogólnie rzecz biorąc, można wyróżnić następujące prawa

• Samodzielny wybór metod i form audytu;
• pogodzić fizyczne istnienie nieruchomości z zapisy;
• uzyskanie wyjaśnień od urzędników badanej firmy;
• odmówić przeprowadzenia audytu;
• przeprowadzać kontrole dokumentów, które zostały zajęte w ramach dochodzenia
• konsultowanie swoich klientów w zakresie przepisów obowiązującego prawa
• Ocena działalności finansowej i gospodarczej;
• Wprowadzenie środków mających na celu przywrócenie dokumentacji księgowej.

Ponadto firmy audytorskie, w tym IE, mają prawo angażować na podstawie umowy inne wyspecjalizowane firmy audytorskie.

Co musi zrobić audytor?

Wszystkie te same prawa i obowiązki audytora określone w ustawie nr 307-FZ wymagają, aby audytorzy ściśle przestrzegali wyżej wymienionej ustawy. Ponadto audytorzy mają następujące obowiązki

• świadczyć uzgodnione usługi w odpowiednim czasie, zgodnie z umową
• w trakcie audytu, nie ujawniać uzyskanych informacji bez zgody klienta;
• dostarczać wszelkich informacji wymaganych przez klienta, zgodnie z przepisami prawa, na pierwsze żądanie klienta
• uzasadnić swoje wnioski i spostrzeżenia odniesieniami do aktów prawnych;
• uzyskać upoważnienie do przeprowadzenia czynności audytowych;
• odmówić świadczenia usług w przypadkach przewidzianych przez obowiązujące prawo;
• informować kierownictwo jednostki badanej o zaangażowaniu w proces odpowiednich ekspertów.

Oczywiście prawa i obowiązki audytora wymagają, aby przestrzegał on ustaleń poczynionych z klientem i określonych w umowie między nimi.

specyfika działalności

Oprócz obowiązków opisanych powyżej, audytorzy muszą być certyfikowani, a ich kwalifikacje muszą być corocznie podnoszone.

Biegły rewident ma obowiązek poinformować klienta, że jest zobowiązany do odmowy świadczenia usług, jeśli w ogóle istnieje konflikt interesów lub rzeczywiste zagrożenie dla samego biegłego rewidenta lub jego rodziny lub zagrożona jest niezależność badania.

Oprócz obowiązku powiadomienia jednostki badanej, prawa i obowiązki biegłego rewidenta przy zlecaniu badania na zewnątrz obejmują również uzyskanie zgody biegłego rewidenta.

Przed przystąpieniem do audytu audytor może dokonać wglądu w dokumenty audytowanego. Jeśli nie zostanie to zrobione, audytor w sposób nieuzasadniony zwiększa ryzyko w zakresie złożoności i ilości pracy do wykonania, ponieważ nie wiadomo z góry, ile naruszeń ma klient w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych lub innych obszarów działalności.

Biegły rewident ma prawo oczekiwać rozsądnego wynagrodzenia, zwrotu kosztów podróży i innych wydatków.

Działalność w zakresie rewizji finansowej wiąże się z uzyskaniem licencji i członkostwem w organizacji samoregulującej.

Prawo do odmowy świadczenia usług

Kodeks cywilny traktuje czynności audytorskie jako umowne, odpłatne i wykonywane na zasadzie powiernictwa. W praktyce może jednak dojść do sytuacji, w której zawarcie umowy lub kontynuowanie dalszej współpracy nie będzie możliwe. W świetle tego audytor ma prawo odmówić badanej jednostce w następujących przypadkach:

• jeśli audytowany odmawia dostarczenia wszystkich niezbędnych dokumentów;
• jeżeli w trakcie badania okaże się, że istnieją okoliczności uniemożliwiające biegłemu rewidentowi zachowanie niezależności lub że nie byłby on w stanie sporządzić wiarygodnego raportu.

W tym drugim przypadku oznacza to, że badana jednostka stwierdziła widoczne zniekształcenia w swoich sprawozdaniach finansowych, księgowych lub innych. Nieprawidłowości mogą wynikać ze zwykłych błędów, braku doświadczenia księgowego lub innego profesjonalisty, lub być wynikiem celowego przeinaczenia dostępnych informacji, spowodowanego złą wiarą i celowym działaniem administracji lub działu księgowego przedsiębiorstwa. Czyli odmowa w tym drugim przypadku byłaby postrzegana jako uzasadniona i dopuszczalna.

Normy

Prawa i obowiązki poszczególnych biegłych rewidentów i osób prawnych nie różnią się. Oprócz wymogów prawnych istnieją standardy, którymi audytorzy kierują się w swojej pracy. Do tej pory przewidziano cztery poziomy standardów:

• Wewnątrz firmy. Są to podstawowe zasady prowadzenia działalności gospodarczej, które są opracowywane wewnętrznie lub na poziomie PE na podstawie krajowych.
• Wewnętrzne . Tworzone na poziomie stowarzyszeń audytorskich.
• Narodowy . Praktycznie każdy kraj ma swoje własne standardy rewizji finansowej, które są obowiązkowe dla wykonywania każdego zawodu. Na dzień dzisiejszy w Rosji zostały opracowane i zatwierdzone 34 normy federalne.
• Międzynarodowy. Opracowane przez Komitet Międzynarodowych Praktyk Rewizji Finansowej. W obrębie każdego kraju mają one charakter doradczy. Jednak w przypadku wykonywania pracy na rzecz międzynarodowego przedsiębiorstwa, zasady te są obowiązkowe.

Odpowiedzialność

Prawa i obowiązki biegłego rewidenta i audytowanego regulują m.in, kto ponosi odpowiedzialność Odpowiedzialność za ewentualne przestępstwa. Na dzień dzisiejszy audytorzy podlegają trzem rodzajom sankcji:

1. Prawo cywilne. Przewidziane w art. 15 k.c. i wyrażone w formie odszkodowania. zwrot kosztów poniesionych przez klienta w związku z koniecznością przeprowadzenia ponownego audytu, koszty postępowania sądowego. W przypadku naruszenia zobowiązań umownych, na audytora nakładane są kary w postaci utraty zysku.
2. Administracyjny. Przewidziane w CAO i sugerujące odpowiedzialność za naruszenie zasad określonych w licencji oraz za nieprzestrzeganie licencji.
3. Criminal. Za nadużycie władzy grozi odpowiedzialność w postaci grzywny lub pozbawienia wolności do lat 3. Może też zostać wydana decyzja zakazująca audytorowi wykonywania czynności rewizji finansowej.

Czego można oczekiwać od audytowanego

Prawa i obowiązki biegłych rewidentów i audytorów określa ustawa nr 307-FZ oraz Kodeks Cywilny. Zgodnie z postanowieniami tego regulaminu, audytor ma prawo do

• uzyskanie od wykonawcy uzasadnionej opinii i wniosków;
• otrzymania opinii w terminie określonym w umowie;
• korzystania z innych praw przewidzianych w umowie.

Oprócz praw, jednostka badana ma obowiązki, tj

• Pomoc audytorowi w każdy możliwy sposób, dostarczenie wszystkich niezbędnych dokumentów i informacji;
• składania pisemnych i ustnych wyjaśnień w kwestiach spornych;
• nie zatajanie informacji lub dokumentów, które mogą wpłynąć na wiarygodność danych zawartych w raporcie;
• Zapłać wykonawcy w terminie;
• stosować się do ustaleń zawartych w umowie.

Prawa i obowiązki firmy audytorskiej, pojedynczego biegłego rewidenta i klienta pokrywają się i są powiązane ze sobą na wiele sposobów. Na przykład audytor powinien zidentyfikować i wskazać nieścisłości i błędy w prowadzeniu ksiąg, a klient z kolei powinien je niezwłocznie wyeliminować i poprawić.

Jeśli badana jednostka podlega corocznemu audytowi, ponosi odpowiedzialność za odstępstwa od tej zasady.

Podsumowując

Prawa, obowiązki i odpowiedzialność audytora są określone przez prawo w celu zagwarantowania pewnego poziomu wiarygodności całego procesu, niezależności audytora, adekwatności wniosków i zaleceń. Z kolei audytowany powinien pamiętać, że udzielenie nieścisłych lub fałszywych informacji lub ukrycie dokumentów przed audytorem może być powodem odmowy współpracy. Nawet jeśli się uda, nie należy oczekiwać, że otrzymamy od audytora naprawdę cenne rady, które będzie można zastosować w praktyce.