Rezerwy na ewentualne straty kredytowe: definicja, tworzenie, funkcja i obliczanie

Istnieje pięć różnych kategorii kredytów bankowych, zróżnicowanych pod względem jakości. I nie wszystkie z nich są spłacane w terminie wg różny powody. I dlatego konieczne jest utworzenie rezerwy na ewentualne straty kredytowe. Jeśli kredyty nie są spłacane, bank musi kontynuować płatności. Po to jest rezerwa. Ale jak się kształtuje i jak jest regulowana?

Tworzenie rezerw na ewentualne straty kredytowe jest działaniem obowiązkowym dla wszystkich banków i instytucji prowadzących taką działalność. Głównym dokumentem regulacyjnym dla takiej pracy jest rozporządzenie Banku Rosji nr 254-P z 2004 r. Do niniejszego dokumentu dołączono aneks, który obowiązuje obligatoryjnie. Jest to wytyczna Banku Rosji nr 2459-U z 2010 roku, która dotyczy oceny ryzyka zadłużenia.

Normy wielkości

W celu określenia niezbędnej kwoty rezerw na straty kredytowe, konieczne jest przeanalizowanie istniejącego portfela, a następnie sklasyfikowanie już wystawionych kredytów według kryteriów jakościowych określonych przez Bank Rosji. Z pięciu kategorii w tej klasyfikacji, w zależności od kryteriów, istnieje ich własny poziom ryzyka. Pierwsza kategoria - ryzyko standardowe, brak ryzyka niewykonania zobowiązania, w związku z tym obliczenie dodatku wynosi zero. W drugiej kategorii sytuacje ryzyka są już niestandardowe, ponieważ obliczone ryzyko braku spłaty wynosi od 0,01 do 0,2. I dlatego trzeba będzie tworzyć rezerwy do 20% tej kwoty.

Trzecia kategoria - transakcje są wątpliwe, ryzyko wynosi 0,21-0,5 i rezerwa też powinna być wyższa, od 21 do 50 proc. Czwarta kategoria obejmuje kredyty problemowe, których ryzyko niewykonania zobowiązania wynosi od 0,51 do 0,99, a rezerwy rosną do stu procent. W ostatniej, piątej kategorii, dokonano transakcji, które są dosłownie beznadziejne, istnieje prawdopodobieństwo, że kwota nie zostanie odzyskana. Dlatego odpis na ewentualne straty kredytowe musi wynosić 100%. Ocena dokonywana jest przez specjalistów banku na podstawie profesjonalnej analizy.

Kryteria oceny

Przede wszystkim eksperci analizują wszystkie zmiany w sytuacji finansowej osoby, która otrzymała pożyczkę, a także jej dobrą wiarę lub jej brak w obsłudze tego długu. Jeśli odbiorca kredytu ma dobrą kondycję finansową i obsługę zadłużenia, ryzyko niewykonania zobowiązania jest standardowe, można się obawiać jedynie siły wyższej.

Jeśli klient banku jest w dobrej sytuacji finansowej, a spłaty są przerywane, czyli obsługa zadłużenia jest przeciętna, to ryzyko staje się niestandardowe. A już rezerwy na straty kredytowe są potrzebne. Jeśli osoba odnosząca sukcesy finansowe ma zupełnie kiepskie podejście do spłaty zadłużenia, operacja jest uznawana za wątpliwą.

Kiedy osoba ma kłopoty

Ryzyko rośnie proporcjonalnie: przy przeciętnej sytuacji finansowej i dobrej obsłudze zadłużenia sytuacja nadal jest poniżej normy, a jeśli dodatkowo osoba ta dokonuje nieterminowych płatności, jej historia kredytowa transakcja staje się wątpliwa. Zdarza się również, że osoba o przeciętnych dochodach przestaje spłacać swoje zadłużenie, wtedy jej funkcjonowanie staje się problematyczne. Tworzenie rezerw na ewentualne straty z tytułu takich pożyczek powinno być w pełnym toku.

No i ostatnia opcja: osoba, której bank udzielił kredytu, miała złą sytuację finansową, ale ma problemy z opłaceniem rachunków. Nadal transakcja na jego pożyczce jest uważana za wątpliwą. Kto wie, jak szybko nie będzie mógł płacić w ogóle? Rezerwa na straty kredytowe jest obowiązkowa. Jeśli ten frajer nie płaci zaplanowanych rat i odsetek od kwoty przez długi czas, to jest to problematyczna transakcja. Ale gdy klient przestaje całkowicie płacić i nic nie wskazuje na to, że jego sytuacja finansowa się poprawi, nie ma na co liczyć, to operacja jest beznadziejna.

Grupowanie

Aby skutecznie analizować i tworzyć RLLP (rezerwy na straty kredytowe), kredyty, które są podobne w kryteriach (głównie drobne) są grupowane w jednym portfelu. Nie trudno zgadnąć, jak się nazywa. Jest to grupa kredytów jednorodnych. W takich przypadkach wszystkie obliczenia mogą być łatwo wykonane w zależności od zawartości portfela.

Wielu twierdzi, że proces tworzenia rezerw na straty kredytowe jest bardzo podobny do tworzenia rezerw ubezpieczeniowych pod względem kryteriów oceny ryzyka. Zalecane przez Bank Rosji wartości ryzyka i dodatków są określane za pomocą statystyki matematycznej.

Normy i ich stosowanie

Rezerwa na ewentualne straty kredytowe jest tworzona zgodnie z dokumentami dostarczonymi przez Bank Rosji, istnieje również jednolita procedura dla tego celu. Jest to proces stały i nie wolno o nim zapominać. Nawet wczorajsze wartości rezerwy muszą być określone i dostosowane dzisiaj. Dzieje się tak dlatego, że podstawowe kryteria, które są brane pod uwagę, stale się zmieniają.

Po pierwsze, stare kredyty są spłacane i wydawane są nowe, a po drugie, sytuacja kredytobiorców zmienia się, więc transakcje z ich kredytami mogą swobodnie przechodzić między kategoriami - z jednej do drugiej. Z tego samego powodu stopa rezerwy musi być również korygowana, choć rzadziej - raz na kwartał.

Przykład zaopatrzenia

Istnieje kilka zasad dotyczących procesu tworzenia i określania stawki dodatku, ale jedna z głównych zasad została określona w rozporządzeniu nr 254-P (rozdział czwarty). Jeżeli jeden kredytobiorca posiada kilka kredytów ze skumulowanym zadłużeniem o różnych wartościach oceny jakości, wszystkie zadłużenia oceniane są przy użyciu najniższej wartości oceny jakości. W związku z tym obliczenie odpisu na straty kredytowe jest również dokonywane.

Przykładowo, kredytobiorca posiada dwa kredyty, które spłaca w terminie i należą one do kategorii, w której zarówno sytuacja finansowa, jak i stosunek do zobowiązań klienta jest w dobrej wierze, tj. na "dobry" zarówno. Kredytobiorca jest jednak obciążony kolejnym kredytem zaciągniętym. A z przekazanych informacji wynikało, że sytuacja finansowa uległa pogorszeniu.

Tak więc nowa pożyczka jest oceniana "dobry-średni" w kategorii ryzyka "poniżej standardu", i prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania wymaga utworzenia rezerwy na straty kredytowe. Następny krok: Dwa istniejące kredyty są przenoszone do tej samej kategorii. I jest dla nich przygotowany przepis. Mimo, że kredytobiorca spłacił bez problemów i w terminie dwa pierwsze kredyty.

Inne zasady

Jeśli są kwoty nieodzyskane od dłużnika, udzielane są gwarancje bankowe, ale do oceny tego operacje mają zastosowanie obowiązują takie same zasady jak w przypadku pozostałych, stałych kredytobiorców, tzn. rezerwy na straty kredytowe są wymagane w przypadku. Kwoty, które są zabezpieczone hipotekami są oceniane przy użyciu dodatkowych kryteriów, jako analiza zmian wartości nieruchomości, które jest pod zabezpieczenie.

Transakcjom z finansami, w przypadku których przyznano odroczone płatności lub zezwolono na przeniesienie aktywów, musi towarzyszyć utworzenie dodatkowych rezerw w celu pokrycia stu procent wartości danego składnika aktywów finansowych. Kredyt konsorcjalny (gdy jest kilku kredytobiorców) wymaga wyliczenia rezerwy w odniesieniu do każdego członka konsorcjum. Zasady te zostały ustalone w 2012 roku przez Bank Rosji (Instrukcja nr 139-I).

O ubezpieczeniu

Ubezpieczenie (niepełnosprawność) klienta, zdrowie, Następujące klasy rzeczowych aktywów trwałych (np. nieżyciowe i podobne) są czasami uznawane za istotne przy ocenie odpisu, a czasami nie są brane pod uwagę. Jedynym kryterium jest tu bowiem wysokość odszkodowania w przypadku zdarzenia ubezpieczeniowego, które należałoby się bankowi oraz poziom pokrycia, którego potrzebuje kredytobiorca, aby móc normalnie kontynuować obsługę swojego zadłużenia.

Jeżeli kwota należna bankowi w przypadku wystąpienia zdarzenia ubezpieczeniowego nie pokrywa zadłużenia tego klienta, bank w ogóle nie uznaje istnienia ubezpieczenia za czynnik wpływający na zmniejszenie rezerwy na straty kredytowe. Tak więc najgorsza (piąta) kategoria domyślnie obejmuje dokładnie te kwoty, które zostały wydane instytucjom kredytowym, które następnie utraciły swoje licencje. Jak również te, dla których nie ma dokumentów potwierdzających związek. A dla piątej kategorii rezerwy na ewentualne straty kredytowe tworzone są z kapitału. To proste.

Tworzenie rezerw dla portfeli

W tych operacjach jest sporo nieprzyjemnych niuansów, które trzeba brać pod uwagę pamiętać, i są najczęściej związane z indywidualnymi kredytobiorcami. Prawidłowe jest tworzenie rezerw na pożyczki dla osób fizycznych na podstawie dwóch podziałów. Pierwszy portfel to zwykłe osoby fizyczne, a drugi portfel to przedsiębiorcy. Udzielone pożyczki są dalej klasyfikowane jako zabezpieczone lub niezabezpieczone. Zabezpieczenie może być różne: samochód, nieruchomość, każdy wartościowy przedmiot. Każdy kredyt może być spłacany w dobrej wierze, czyli w terminie i bez opóźnień, oraz w złej wierze - z opóźnieniami.

To właśnie wymienione powyżej kryteria wpływają na kształtowanie się portfela kredytów jednorodnych. Jest to bardzo wygodne w użyciu: cały odpis obliczany jest na podstawie zawartości portfela, zamiast analizować każdy kredyt osobno. Rozporządzenie nr 254-P ustanawia wielkość portfela rezerw jako opcję do wyboru: opcję dla zwykłych osób fizycznych i dwie opcje dla przedsiębiorców.

Kryteria wyboru stawki

Wybór normatywu do tworzenia rezerwy na straty kredytowe może być oparty na kryterium. Który jest wykorzystywany przez bank do klasyfikacji kredytów hipotecznych. Na przykład podczas tworzenia portfeli w celu oddzielenia kredytów o niskim ryzyku. Ale to zależy od polityki banku - niektóre nie określają. Drugim kryterium, również nie zawsze stosowanym, jest sytuacja, w której do jednego portfela trafia cała grupa kredytów z niewielkimi zaległościami, np. do trzydziestu dni. Niektóre banki zaliczają je do grupy kredytów, w których w ogóle nie ma zaległości.

Najważniejsze jest to, że każda stosowana procedura tworzenia rezerw musi być określona przez lokalne przepisy. Ponadto bank przekazuje na pierwsze żądanie Banku Rosji wszystkie raporty dotyczące tych spraw, w których musi być ujawniony sposób tworzenia funduszu rezerw na straty kredytowe.

Jak dokonać odpisów aktualizujących wartość kredytów: rodzaje

Instytucje kredytowe tworzą rezerwy w oparciu o plan kont zatwierdzony postanowieniem nr 385-P Banku Rosji z 2012 r. I tak, zgodnie z tym planem, bank rezerwuje przewidywane straty na kredyt na subkoncie otwartym do tego samego rachunku, na którym księgowany jest sam kredyt.

Jednocześnie zapewniona jest analityka wg rodzaju kredytu poprzez zastosowanie konta z planu, plus obciążenie rachunku wydatków banku. W kategoriach czysto technicznych, kwota złych długów jest zmniejszana poprzez dokonanie odpisu w bilansie. A różnica jest równomiernie obciążana w czasie wynikiem finansowym.

Bank musi również dokonać odpisu na oczekiwane straty kredytowe w celu równomiernego obciążenia stratami kredytowymi podczas procesu oceny ryzyka. W ten sposób można zarządzać ryzykiem niespłaconych kredytów.

Ryzyko portfela

Ryzyko kredytowe oceniane jest w sposób jakościowy i ilościowy, przy jednoczesnym zastosowaniu analitycznej metody oceny, metod statystycznych i współczynnikowych. Zastosowanie tych metod pozwala na ograniczenie i uniknięcie ryzyka w portfelu kredytowym.

Poziom ryzyka banku oceniany jest metodą analityczną. Praca ta jest regulowana przez rozporządzenie Banku Rosji nr 254-P z 2004 r., które odnosi się do tworzenia rezerw i przewiduje klasyfikację udzielonych kredytów. Ryzyko kredytowe dla każdego portfela kredytowego jest oceniane bezpośrednio przez bank przy zastosowaniu przyjętych kryteriów.

Kryteria oceny

Sytuacja finansowa kredytobiorcy jest oceniana przy użyciu metod stosowanych w praktyce, zarówno w międzynarodowym, jak i rosyjskim systemie bankowym. Oceniana jest zdolność klienta do spłaty nie tylko kapitału, ale także należnych bankowi odsetek określonych w umowie kredytowej oraz wszystkich prowizji i innych opłat, co charakteryzuje jakość obsługi zadłużenia własnego kredytobiorcy. Sprawdzić, czy klient posiada wystarczające zabezpieczenie o dobrej jakości i płynności, aby pokryć kapitał kredytu, odsetki umowne oraz koszty egzekucji praw zabezpieczających. Prowadzona jest analiza zaległych płatności i czasu ich trwania na kwotę główną i odsetkową. Ustala się liczbę renegocjacji zadłużenia w okresie obowiązywania umowy.