Sankcje finansowe: kluczowe pojęcia, procedura obliczeniowa, terminy

Wraz z rozwojem stosunków rynkowych w Federacji Rosyjskiej, zasadniczo nowy system opodatkowania. Ustawy i inne dekrety dotyczące opodatkowania przyjęte w ciągu ostatnich kilku lat określają nie tylko system podatkowy w Rosji, procedurę ich obliczania i kolejne płatności, ale także mierniki związane z kontrolą przestrzegania prawa podatkowego. Struktury kontroli i nadzoru mające na celu zapewnienie legalności podatków i opłat są w trakcie opracowywania i z powodzeniem spełniają swoje funkcje. W tym artykule przyjrzymy się jednej z kategorii prawa finansowego - sankcjom (kluczowe pojęcia, terminy wykonania i procedury pobierania opłat).

Koncepcja

Stosunkowo niedawno w prawie rosyjskim pojawiło się pojęcie odpowiedzialności finansowej. Należy zaznaczyć, że jego realizacja polega na zastosowaniu wobec sprawcy określonych sankcji. Charakteryzując je jako środek odpowiedzialności finansowej, należy podkreślić następujące cechy szczególne sankcji finansowych i prawnych

• Dotyczy grupy kar finansowych. Należy zauważyć, że ich stosowanie wiąże się z oceną działań jako naruszeń finansowych i odpowiednio z karaniem przez państwo reprezentowane przez określone organy.
• Sankcje mają charakter majątkowo-organizacyjny, ponieważ są ściśle związane z oddziaływaniem w sposób przymusowy nie tylko na środki pieniężne sprawcy (jego kompleks majątkowy), ale także na środki, które do niego należą. W tym przypadku zastosowanie sankcji finansowych nie musi oznaczać odebrania sprawcy pieniędzy. Generalnie działanie ma tu na celu ograniczenie możliwości dopisywania do odpowiedniego funduszu pieniężnego lub dysponowania nim.
• Podstawą sankcji jest popełnienie przestępstwa o charakterze majątkowym, polegającego najczęściej na niewykonaniu przez sprawcę zobowiązania pieniężnego, które ma charakter publicznoprawny.
• Artykuły sankcji finansowej mogą być stosowane w stosunku do osób fizycznych i organizacji, a także podmiotów prawa publicznego (podmiotów tworzących Federację Rosyjską, a także gmin).
• Sposób bezspornego obciążenia rachunków sprawcy w instytucjach bankowych i innych instytucjach finansowych jest podstawą do zastosowania sankcji.
• Pieniądze odzyskane od sprawcy przy nakładaniu kary finansowej muszą być w taki czy inny sposób wpłacone do budżetu państwa danego szczebla lub do gminnego funduszu pozabudżetowego. Tym samym sankcje mogą być określane jako jedno ze źródeł kształtowania się powyższych kategorii.
• Sankcje są nieodłączną cechą restytucji praw. Jest on realizowany przy ustalaniu skutków negatywnego planu dla finansów publicznych, które są spowodowane popełnieniem przestępstwa. Polega ona na uzupełnianiu gminnych, jak również państwowych funduszy centralnych poprzez wymuszanie pieniędzy od przestępcy.

Istota kategorii

Kary finansowe to nic innego jak stosowanie przez uprawnione organy władze publiczne i ich urzędników wobec podatników, którymi mogą być osoby fizyczne lub prawne, za popełnienie przestępstwa lub wykroczenia skarbowego w sposób określony w przepisach finansowych i prawno-administracyjnych państwa. przymus. Są one wyrażane w pieniądzu i przekazywane do budżetu państwa. Głównym celem jest tu zabezpieczenie interesów finansowych państwa i społeczeństwa, zwrot dochodów nie uzyskanych przez fundusze pozabudżetowe i budżet państwa fundusze pieniężne, jak również karanie przestępców. Stosowanie sankcji finansowo-prawnych pociąga więc za sobą określone konsekwencje moralne i pieniężne dla osób winnych naruszeń podatkowych.

Procedura nakładania kar. Odzyskanie pełnej kwoty

Podatnik naruszający przepisy prawa podatkowego ponosi odpowiedzialność finansową w przypadkach określonych przepisami obowiązującymi na terytorium kraju w taki czy inny sposób. Na przykład zapłata sankcji finansowej w wysokości całej kwoty zaniżonego lub zatajonego dochodu (przychodu) albo kwoty podatku za inny niezgłoszony lub zatajony przedmiot opodatkowania wiąże się z karą pieniężną w podobnej wysokości.

W przypadku recydywy zostanie nałożona odpowiednia grzywna, ale będzie ona dwukrotnie wyższa od grzywny. Jeżeli organy sądowe stwierdzą, że zaniżenie lub zatajenie zysku było celowe, to na podstawie decyzji lub wyroku sądu wydanego na wniosek organu podatkowego lub prokuratora nakładana jest na budżet federalny grzywna w wysokości pięciokrotności zaniżonej lub zatajonej kwoty zysku.

Kara pieniężna w wysokości 10 procent

Rozpatrując sankcje finansowe i ich rodzaje, należy wspomnieć o takiej kategorii jak kara pieniężna w wysokości 10% kwoty podatku za ostatni okres sprawozdawczy, którego termin płatności przypada. Poprzedza ona bezpośrednio każdy z następujących typów przestępstw

• brak rozliczenia przedmiotów opodatkowania
• nieprowadzenie ewidencji przedmiotów opodatkowania w trybie przewidzianym w obowiązujących przepisach, co skutkuje zaniżeniem lub zatajeniem dochodu za badany okres o co najmniej pięć procent podstawy opodatkowania należnego za ostatni okres rozliczeniowy;
• nieterminowe złożenie lub nieprzekazanie dokumentacji organom podatkowym, wymagany dla obliczenie późniejszej zapłaty podatku.

Opłata karna w wysokości 0,7%

Następnie warto rozważyć sankcje finansowe w postaci kar nakładanych na podatników za nieterminową zapłatę podatku. W tym przypadku jest to 0,7% niewypłaconej kwoty za każdy dzień zwłoki. Należy dodać, że o ile ustawa nie przewiduje innych wysokości kar, ich bieg rozpocznie się od terminu płatności zaległych należności podatkowych.

Ważne, aby wiedzieć!

W ocenie ustawodawcy ten rodzaj sankcji finansowych nie zwalnia podatników z innej odpowiedzialności. Kara powinna być rozumiana jako forma zobowiązania finansowego. Warto zauważyć, że może być ona wymierzona podatnikowi będącemu osobą prawną w sposób bezsporny. Na zaległe kwoty podatku, które zostały stwierdzone od dnia upływu terminu płatności, nakłada się karę pieniężną. Jeżeli ściągnięcie zaległości następuje na drodze sądowej, to w każdym przypadku należy uznać, że naliczanie grzywny ustało z dniem podjęcia przez organy sądowe decyzji o konfiskacie kompleksu majątkowego podatnika.

Inne sankcje

Należy zauważyć, że obecnie istnieją inne sankcje finansowe przewidziane w niektórych aktach prawnych. Przede wszystkim chodzi o art. 6 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. 13 Ustawa o podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej. Należy wiedzieć, że wspomniany artykuł ustawy nie dotyczy osób fizycznych i prawnych, które są zwolnione z płacenia podatków.

Terminy płatności

Warto wiedzieć, że kwoty dodatkowo oszacowane w wyniku kontroli podatkowych muszą być zapłacone w określonym terminie. W przypadku pobierania tych kwot z tytułu kontroli podatkowej biurka, kary są naliczane po upływie 10 dni od daty ustalonej dla złożenia raportu do organu podatkowego. Jeżeli termin płatności przypada na dzień świąteczny lub weekend, kary naliczane są od drugiego dnia roboczego lub po dniu świątecznym lub weekendowym.

Data płatności

Za datę płatności kar finansowych w Federacji Rosyjskiej uważa się zazwyczaj

• Dzień, w którym pieniądze są wpłacane do odpowiedniego banku lub innej instytucji finansowej w przypadku płatności w gotówce.
• Dzień złożenia pieniędzy w urzędzie pocztowym lub w instytucji bankowej (innej instytucji finansowej), gdy pieniądze są przekazywane pocztą lub za pośrednictwem banku (innej instytucji finansowej).
• Dzień, w którym instytucja bankowa (instytucja finansowa) obciąża płatność bezpośrednio z rachunku podatnika, niezależnie od tego, kiedy kwota ta wpłynęła na odpowiedni rachunek, jeżeli została przekazana z rachunku płatnika w instytucji bankowej (innej instytucji kredytowej).

Przykłady sankcji

Przykładem sankcji są również następujące sytuacje:

• zwrot do budżetu państwa szczebla federalnego od instytucji bankowych i innych instytucji kredytowych z tytułu nieterminowego wykonania poleceń podatników związanych z przekazaniem płatności podatkowych do budżetu oraz wykorzystania tych kwot podatków, które nie zostały przekazane, jak kredyt zasoby zgodnie z art. 3 Art. 15 Ustawa o podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej.
• Nałożenie kary w wysokości 10% kwoty podatku do pobrania na instytucje, przedsiębiorstwa i organizacje w przypadku naruszenia ustalonej procedury związanej z przekazywaniem podatku dochodowego od obywateli.

Kiedy kary finansowe nadal obowiązują?

Kary są stosowane w przypadku nieprzestrzegania warunków transakcji gotówkowych na terytorium Federacji Rosyjskiej przez instytucje, organizacje, przedsiębiorstwa, a także przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą jako prywatni przedsiębiorcy bez tworzenia osób prawnych:

• Za przeprowadzenie transakcji gotówkowych z innymi przedsiębiorstwami, organizacjami i instytucjami w wysokości przekraczającej ustalone kwoty maksymalne. Oznacza to karę pieniężną w wysokości dwukrotności dokonanej wpłaty.
• Za niepełny zapis lub brak zapisu w kasie fiskalnej. Przewidziana jest tu kara pieniężna w wysokości trzykrotnej kwoty nieotrzymanej gotówki.
• za nieprzestrzeganie obowiązującej procedury przechowywania gotówki w kasie, a także za gromadzenie w kasie gotówki w ilości przekraczającej limity ustalone w obowiązującej procedurze. W tym przypadku nakłada się karę pieniężną w wysokości trzykrotnej kwoty wykrytej gotówki przekraczającej limit.

Podmioty odpowiedzialności

Należy zaznaczyć, że podmiotami odpowiedzialności majątkowej są osoby prawne (czasem ich oddziały), przedsiębiorcy indywidualni oraz osoby fizyczne, które są uznawane za podatników. Te ostatnie podlegają pewnym karom zgodnie z przepisami regulującymi ich wypłacanie.

Część końcowa

Omówiono zatem podstawowe pojęcia, terminy płatności, procedurę obliczeniową i cechy charakterystyczne kar finansowych. Podsumowując, należy zauważyć, że z czterech części obecnie obowiązującego kodeksu budżetowego jedna jest w całości poświęcona odpowiedzialności. W porównaniu z wcześniejszymi przepisami, przepisy Kodeksu budżetowego dotyczące odpowiedzialności za naruszenia prawa budżetowego można uznać za krok naprzód. Niemniej jednak ta część Kodeksu (część IV) jest nadal najsłabszą częścią.

Przede wszystkim należy zauważyć, że Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej nie zawiera pojęcia przestępstwa budżetowego. Zwyczajowo zamiast tego używa się terminu "administracyjny" "naruszenie przepisów budżetowych". Zgodnie z art. 281 Kodeksu budżetowego, nienależyte wykonanie lub niewykonanie określonych przez ten kodeks zasad przygotowania, a następnie rozpatrywania projektów budżetów państwa, ich zatwierdzania, wykonywania i kontroli realizacji jest traktowane jako naruszenie tych przepisów.

Taką decyzję ustawodawcy można tłumaczyć tym, że do niedawna w systemie prawnym Federacji Rosyjskiej nie istniały inne rodzaje odpowiedzialności prawnej poza tradycyjnymi: dyscyplinarną, administracyjną, cywilną i karną. Zatem kary związane z naruszeniem większości przepisów ustawy, o ile zgodnie z ich wagą nie spowodowały odpowiedzialność karna, Są oni związani kodeksem postępowania obowiązującym w wykroczenia administracyjne.