Sporządzanie wyników kontroli podatkowej: rodzaje, procedura i wymogi

Wyniki kontroli podatkowych, zarówno wewnętrznych, jak i na miejscu, muszą być odpowiednio udokumentowane. Wszystkie niezbędne informacje kierownik zespołu audytorów wpisuje do specjalnego aktu. Zasady jego wypełniania określa Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W tym artykule przyjrzymy się wymogom dotyczącym sporządzania wyników kontroli podatkowej, wypełnienie aktu odpowiednie dokumenty. Rozważ to dla dwóch rodzajów audytów - wewnętrznych i terenowych.

terminy

Zacznijmy od terminów sporządzania wyników kontroli podatkowej. Jeżeli był to audyt na miejscu, szefowie zespołów audytowych są zobowiązani do sporządzenia w ciągu dwóch miesięcy stosownego oświadczenia. Termin ten zaczyna biec od momentu opublikowania przez upoważnionych urzędników zaświadczenia o przeprowadzonej przez nich kontroli podatkowej na miejscu.

W przypadku stwierdzenia naruszeń krajowych przepisów podatkowych w wyniku kontroli podatkowej urzędnicy prowadzący postępowanie muszą sporządzić akt w przewidzianej formie. Termin jest nieco inny - w ciągu dziesięciu dni od zakończenia audytu biurka.

W przypadku terenowej kontroli podatkowej, w której bierze udział skonsolidowany związek podatników, sprawozdanie z jej wyników należy sporządzić w terminie trzech miesięcy. Punktem odniesienia jest data wydania certyfikatu poświadczającego audyty przeprowadzone przez te osoby.

Weryfikacja dokumentów

Najważniejszym elementem sporządzania wyników kontroli podatkowej jest podpisanie aktu z wynikiem postępowania. Dokument podpisują następujące osoby:

• Upoważnieni pracownicy, którzy przeprowadzili kontrolę podatkową.
• Kierownik, w stosunku do którego przeprowadzono odpowiedni audyt. W niektórych przypadkach podpisuje go jego przedstawiciel.
• Przy sporządzaniu wyników terenowych kontroli podatkowych przeprowadzonych u podatników skonsolidowanych odpowiedni wpis dokonuje odpowiedzialny przedstawiciel grupy w sprawozdaniu podatkowym.

Jeżeli osoba podlegająca kontroli (kameralnej lub terenowej) odmawia podpisania aktu, decyzję taką odnotowuje się w dokumencie. To samo dotyczy sytuacji, gdy przedstawiciel osoby, dla której organy podatkowe zorganizowały kontrolę, odmawia podpisania aktu.

Co należy podać w akcie?

Ustaliliśmy już, że sporządzenie wyników kontroli podatkowej (na miejscu i we własnym zakresie) oznacza sporządzenie protokołu. Ustawodawstwo podatkowe Federacji Rosyjskiej nakłada ścisłe wymagania dotyczące treści dokumentu. W akcie muszą być zawarte następujące informacje:

1. Data sprawozdania z audytu. Data ta odnosi się do daty podpisania dokumentu przez audytorów.
2. Pełna i skrócona nazwa jednostki kontrolowanej lub organizacji. W przypadku zorganizowania kontroli wobec urzędnika państwowego, jego doktoratu. И. О. Jeżeli kontrola podatkowa samodzielnego pododdziału organizacji ma miejsce, należy wskazać nie tylko jego pełną i skróconą nazwę, ale także pełną i skróconą nazwę oraz lokalizację oddziału.
3. Ф. И. О. osób, które przeprowadziły audyt. Procedura sporządzania wyników kontroli podatkowej (on-site i in-house) określa również ich stanowiska oraz nazwę organu podatkowego, w imieniu którego przeprowadzają kontrolę.
4. W przypadku kontroli wewnętrznych - data złożenia deklaracji podatkowej, wyliczenia i inne konieczny dla procedura Dokumenty.
5. Dla audytów typu on-site - numer i data decyzji kierownika (lub jego zastępcy) danej jednostki FTS o przeprowadzeniu takiego ćwiczenia.
6. Wykaz wszystkich dokumentów dostarczonych przez audytowanego w trakcie postępowania.
7. Okres, w którym przeprowadzono audyt.
8. Nazwa płatności podatkowych, których dotyczyła kontrola dokumentacji lub kontrola terenowa.
9. Miejsce zamieszkania osoby fizycznej, która została poddana kontroli. Lokalizacja organizacji, w której przeprowadzono kontrolę podatkową.
10. Data rozpoczęcia i zakończenia zdarzenia audytowego.
11. Wykaz procedur kontroli podatkowej, które zostały przeprowadzone w trakcie kontroli.
12. Jeżeli nie stwierdzono naruszenia przepisów Ordynacji podatkowej RF, należy dokonać odpowiedniego zapisu w ustawie. W przypadku ich stwierdzenia wymagane jest nie tylko wymienienie takich faktów, ale także udokumentowanie każdego z nich.
13. W podsumowaniu aktu - ustalenia audytorów dotyczące wyników zdarzenia oraz ich sugestie dotyczące eliminacji ujawnionych naruszeń z odniesieniem do odpowiednich artykułów TWC (w przypadkach, gdy istnieje pewna odpowiedzialność na mocy TWC za dane naruszenia).

Kto określa wymagania dla dokumentu?

Jeśli chodzi o wymagania dotyczące sporządzania wyników kontroli podatkowej (wewnętrznej i na miejscu), to zostały one ustalone:

• przez federalny poziom struktury władzy wykonawczej.
• Komisarz ds. nadzoru i kontroli podatków i opłat.

Załączone dokumenty

Kontynuujemy rozważania na temat procedury sporządzania wyników kontroli podatkowej (desk and field). Dokumenty stwierdzające fakty naruszenia rosyjskiego ustawodawstwa w zakresie podatków i opłat, które zostały wykryte w trakcie kontroli, powinny być dołączone do wspomnianego aktu.

Do aktu nie można jednak dołączyć dokumentów, które zostały uzyskane od samej jednostki kontrolowanej lub podmiotu. Ponadto, jako załączone dowody nie mogą być wykorzystane następujące elementy:

• Dokumentacja zawierająca dane, które nie powinny być ujawnione przez organy podatkowe.
• Dokumenty zawierające tajemnice podatkowe, bankowe lub inne tajemnice stron trzecich chronione przez prawo rosyjskie.
• Dane osobowe osób fizycznych.

Wszelka inna dokumentacja nie objęta tymi zakazami powinna być dołączona do aktu jako wypisy.

Uzyskanie aktu

Wyniki kontroli podatkowej (wewnętrznej lub na miejscu) powinny być sporządzone poprzez podpisanie aktu przez osoby odpowiedzialne. Dokument ten jest następnie wręczany osobie (lub przedstawicielowi tej osoby), która została skontrolowana za pokwitowaniem.

Dopuszcza się również inny sposób przekazania, w przypadku gdy pozwala on na ustalenie daty otrzymania wiadomości. Akt powinien być przekazany w ciągu pięciu dni od daty jego podpisania przez audytorów.

Jeżeli kontrola podatkowa była prowadzona przez skonsolidowaną grupę podatników, osoba odpowiedzialna (jej szef) otrzymuje akt w terminie 10 dni od zakończenia kontroli. Płacona jest również za pokwitowaniem lub w inny sposób, który nie narusza prawa.

Odmowa przyjęcia

W niniejszym artykule przyjrzeliśmy się kwestii wyników kontroli podatkowej. Rodzaje kontroli podatkowych, gdzie akt jest sporządzany, - we własnym zakresie i na miejscu.

Rozważmy szczegółowo przypadek, gdy kontrolowany (lub jego przedstawiciel ustawowy) uchyla się od otrzymania aktu z wynikami kontroli.

Po pierwsze, powinno to być odzwierciedlone zapisem w dokumencie. Po drugie, akt musi być jeszcze wysłany do adresata. W tym przypadku dokument wysyłany jest listem poleconym do siedziby jednostki kontrolowanej (lub jej oddziału, filii) lub do miejsca zamieszkania osoby kontrolowanej.

W przypadku wyboru tego sposobu, datą doręczenia adresatowi protokołu kontroli podatkowej jest szósty dzień od momentu wysłania dokumentu podatkowego pocztą.

Przypadki organizacji zagranicznych

Przyjrzyjmy się innym przypadkom sporządzania i wdrażania wyników kontroli podatkowej. Inna opcja - badana spółka jest spółką zagraniczną. Nie dotyczy to przedstawicielstw dyplomatycznych i spółek międzynarodowych, które podlegają rejestracji podatkowej zgodnie z klauzulą. 4.6 Art. 83 KODEKSU PODATKOWEGO.

Jeżeli organizacja nie działa bezpośrednio na terytorium Rosji poprzez swoje oddziały lub odrębne pododdziały, Raport z audytu należy wysłać do audytora listem poleconym (na adres w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podatników). W tym przypadku datą doręczenia dokumentu adresatowi jest 20 dzień od daty wysłania.

Kwestia braku zgody i sprzeciwu

Zarówno osoba podlegająca kontroli biurowej lub kontroli na miejscu, jak i jej przedstawiciel mogą nie zgodzić się z wynikami kontroli określonymi w ustawie:

• Z faktami odzwierciedlonymi w dokumencie.
• Z propozycjami i wnioskami audytorów.

W ciągu miesiąca od daty otrzymania dokumentu osoba podlegająca kontroli ma prawo złożyć pisemne zastrzeżenia dotyczące danego dokumentu lub w szczególności poszczególnych punktów. Aby to zrobić, należy podać je na piśmie i zanieść dokument do lokalnego urzędu skarbowego.

Osoby lub organizacje podlegające kontroli mają również prawo dołączyć do swoich zastrzeżeń dokumentację (lub jej uwierzytelnione kopie), która potwierdza zasadność ich zastrzeżeń. Dokumenty można przynieść osobiście lub wysłać pocztą.

Zastrzeżenia ze strony grup skonsolidowanych

W przypadku sprzeciwu skonsolidowanych grup podatników, pisemny sprzeciw musi zostać złożony przez odpowiedzialnego członka tej samej grupy. Termin jest taki sam - 30 dni od otrzymania sprawozdania z audytu.

Podobnie jak w poprzednim przypadku, członek odpowiedzialny ma pełne prawo do przygotowania pisemnego sprzeciwu i dołączenia dokumentów (lub ich uwierzytelnionych kserokopii) potwierdzających jego twierdzenia.

Dokonaliśmy przeglądu głównych przepisów prawa podatkowego (Ordynacja podatkowa, część 2 Ordynacji podatkowej). 1, ust. 5, rozdz. 14, Art. 100) w zakresie sporządzania wyników dwóch rodzajów kontroli podatkowych - kontroli terenowej i kontroli wewnętrznej. Jak widzieliśmy, najważniejszym przedmiotem jest tu akt sporządzony w następstwie zdarzenia.